消费税
2024-03-12 13:11:39 0 举报AI智能生成
介绍消费税税目以及征税范围，同时在不同征税范围下，消费税金额的计算
作者其他创作
大纲/内容
税目<br>15个
烟
卷烟
雪茄烟
烟丝
电子烟
酒
白酒
黄酒
啤酒
其他酒
高档化妆品
贵重首饰及珠宝玉石
鞭炮、焰火
成品油
摩托车
小汽车
高尔夫球及球具
高档手表
游艇
木制一次性筷子
实木地板
电池
涂料
税率
比例税率
其他应税消费品
定额税率
啤酒
黄酒
成品油
复合计征
卷烟
白酒
征税范围
生产应税消费品
生产销售应税消费品
<font color="#e855a4">销售时</font>纳税
计算
从价定率
应纳税额=销售额*比例税率
从量定额
应纳税额=销售数量*定额税率
复合计征
应纳税额=销售额*比例税率+销售数量*定额税率
举例：卷烟、白酒
自产自用应税消费品
连续生产应税消费品，<font color="#e855a4">不纳税</font><br>
用于其他方面的，于<font color="#e855a4">移送使用</font>时纳税
计算
从价定率
组成计税价格=（成本+利润）/（1-比例税率）
应纳税额=组成计税价格*比例税率
复合计征
组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量*定额税率）/（1-比例税率）
应纳税额=组成计税价格*比例税率+自产自用数量*定额税率
视为生产销售应税消费品
将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售
将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的
委托加工应税消费品
由<u><b>委托方</b></u>提供原料和主要材料<br><u><b>受托方</b></u>只收取加工费和代垫部分辅助材料加工
由<u><b>受托方</b></u>代收代缴消费税<br>委托<b>个人</b>加工的，由委托方收回后缴纳消费税
委托加工物资收回后
以<u><b>不高于</b></u>受托方计税价格出售的，为直接出售，<font color="#e855a4">不再缴纳消费税</font><br>应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本<br>
以<u><b>高于</b></u>受托方计税价格出售的，不属于直接出售，需要缴纳消费税，<br>准予<font color="#e855a4">扣除</font>受托方已代收代缴的消费税
委托加工物资收回后，<br>用于连续生产应税消费品的
按规定消费税<font color="#e855a4">准予抵扣（9种情况），</font>待用委托加工的应税消费品<br>生产出应纳消费税的产品销售时<font color="#000000">，</font><font color="#e855a4">再缴纳</font>消费税
计算
从价定率
组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1-比例税率）
应纳税额=组成计税价格*比例税率
复合计征
组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量*定额税率）/（1-比例税率）
应纳税额=组成计税价格*比例税率+委托加工数量*定额税率
进口应税消费品
报关时缴纳消费税，<font color="#e855a4">海关代征</font>
计算
从价定率
组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1-比例税率）
应纳税额=组成计税价格*比例税率
复合计征
组成计税价格=（关税完税价格+关税+进口数量*定额税率）/（1-比例税率）
应纳税额=组成计税价格*比例税率+进口数量*定额税率
零售应税消费品
商业<font color="#e855a4">零售</font>金银首饰（其他首饰，生产环节征收）
零售超豪华小汽车<u><font color="#e855a4">（生产（进口）+零售环节征收）</font></u>
批发销售卷烟和电子烟<br>
<u><font color="#e855a4">（生产+批发环节征收）</font></u>
ps：烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，<font color="#e855a4">不缴纳</font>消费税
重点：1.涉及的销售额或者组成计税价格，都是<u>含消费税（价内税）、不含增值税（价外税）</u><br> 2.注意数量、金额的单位换算
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