土地增值税

土地增值税

货币收入、实物收入、其他收入

收入的确定

地价款+费用+契税

①取得土地使用权支付的金额

附加税+印花税

②与转让土地使用权有关的税金

直接转让土地使用权

土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用

包含耕地占用税

②房地产开发成本

允许扣除开发费用=利息支出+（①+②）*5%以内

利息有证明的

允许扣除开发费用=（①+②）*10%以内

利息不能提供证明的

③房地产开发费用

④与转让土地使用权有关的税金

扣除金额=（①+②）*20%

⑤其他扣除项目（只针对房地产企业）

转让新建房屋

评估价格=重置成本价*成新度折扣率

①房屋及建筑物评估价格

②取得土地使用权支付的金额

③与转让土地使用权有关的税金

按照评估价格扣除

允许扣除金额=发票价格*（1+5%*年数）

①购房发票每年加计5%

附加税+印花税+契税

按照购房发票金额计算扣除（不能提供评估价格的情况）

转让旧房及建筑物

不同转让方式扣除项目不同

扣除项目的确定

计算扣除项目

增值额=房地产转让收入-扣除项目金额

计算增值额

增值率=增值额/扣除项目金额*100%

计算增值率

应纳税额=增值额*适用税率-扣除项目金额*速算扣除系数

确定适用税率，计算应纳税额

应纳税额计算步骤

制图：Rainy