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土地增值税

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2023-04-20 16:16:45   0  举报

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大纲/内容

收入的确定

货币收入、实物收入、其他收入

扣除项目的确定

直接转让土地使用权

①取得土地使用权支付的金额

地价款+费用+<font color="#4669ea"><b>契税</b></font>

②与转让土地使用权有关的税金

附加税+印花税

转让新建房屋

①取得土地使用权支付的金额

地价款+费用+<font color="#4669ea"><b>契税</b></font>

②房地产开发成本

土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、<br>基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用

<font color="#4669ea"><b>包含耕地占用税</b></font>

③房地产开发费用

利息有证明的

允许扣除开发费用=利息支出+（①+②）*5%以内

利息不能提供证明的

允许扣除开发费用=（①+②）*10%以内

④与转让土地使用权有关的税金

附加税+印花税

⑤其他扣除项目<b style=""><font color="#4669ea">（只针对房地产企业）</font></b>

扣除金额=（①+②）*20%

转让旧房及建筑物

按照评估价格扣除

①房屋及建筑物评估价格

评估价格=重置成本价*成新度折扣率

②取得土地使用权支付的金额

地价款+费用+<font color="#4669ea"><b>契税</b></font>

③与转让土地使用权有关的税金

附加税+印花税

按照购房发票金额计算扣除<br>（不能提供评估价格的情况）

①购房发票每年加计5%

允许扣除金额=发票价格*（1+5%*年数）

②与转让土地使用权有关的税金

附加税+印花税+<b><font color="#4669ea">契税</font></b>

应纳税额计算步骤

计算扣除项目

不同转让方式扣除项目不同

计算增值额

增值额=房地产转让收入-扣除项目金额

计算增值率

增值率=增值额/扣除项目金额*100%

确定适用税率，计算应纳税额

应纳税额=增值额*适用税率-扣除项目金额*速算扣除系数

制图：Rainy

制图：Rainy

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