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固定资产

2025-08-06 13:13:17   5  举报

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固定资产

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大纲/内容

确认

定义

为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的

使用年限超过一个会计年度

确认条件

与之相关的经济利益很可能会流入企业

成本能够可靠计量

确认条件的具体应用

安全与环保购入设备

各组成部分分别确认

符合定义和确认条件的周转材料确认为固定资产而非存货

会计科目设置

①工程物资 ②在建工程 ③固定资产 ④累计折旧 ⑤固定资产清理 ⑥固定资产减值准备

初始计量

购买

入账成本

购买价款

税

小规模计入成本，一般不计（可抵扣）

费

达到预定可使用状态前契税、车辆购置税、专业人员服务费等 差旅、业务招待、培训费等不计入成本

需要安装

购入

借：在建工程         应交税费-应交增值税（进项税额）         贷：银行存款等

安装

借：在建工程        贷：银行存款、应付职工薪酬、原材料等

达到可使用状态

借：固定资产        贷：在建工程

不需安装

直接走固定资产

购入多项没有单独标价固定资产按公允价值的比例分摊

自行建造

自营

直接材料+直接人工+直接机械施工费

购入

借：工程物资         应交税费-应交增值税（进项税额）         贷：银行存款等

领用、后续、达到状态

借：在建工程         贷：工程物资

工程物资盘亏

建设期间 借：在建工程         贷：工程物资 （自然灾害计营业外支出）

工程完工 借：营业外支出         贷：工程物资

出包

建筑工程支出+安装工程支出+安装设备支出+分摊的待摊支出

投资者投入

以合同约定的价值加应支付的相关税费

存在弃置费用的固定资产

确认时

借：固定资产         贷：预计负债

每年底

借：财务费用         贷：预计负债

支付时

借：预计负债         贷：银行存款等

后续计量

折旧

概念

在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行的系统分摊。 其中：应计折旧额=固定资产的原价-预计净残值

影响因素

原价、预计净残值、使用寿命（产品或劳务数）、减值准备、折旧方法

范围

除罗列之外的都要折旧

已提足折旧

单独计价入账的土地（无形资产）

提前报废

改扩建期间

持有待售

按月计提，增加次月开始计提，减少当月计提

已达使用状态但尚未办理竣工决算的固资按估计价值确定成本并计提折旧。办理竣工决算后，按实际成本调整暂估价值，但不需要调整已计提折旧。

折旧方法

年限平均法

年折旧额=（固资原值-预计净残值）/预计使用年限

直线法

工作量法

双倍余额递减法

年折旧额＝每个折旧年度年初固定资产账面净值×2/预计使用年限 在固定资产使用寿命到期前两年内（即最后两年），考虑净残值，折旧计算平均数 首月折旧最大

年数总和法

年折旧率＝尚可使用年限/预计使用年限的年数总和×100% 折旧额＝（固定资产原值－预计净残值）×折旧率 折旧率一直变

复核

每年年度终了

对象：使用寿命、预计净残值和折旧费方法

会计处理

借：谁受益谁承担         贷：累计折旧

后续支出

资本化支出 （更新改造、改扩建）

①更新改造 账面转在建

借：在建工程        累计折旧        固定资产减值准备        贷：固定资产

②发生支出

借：在建工程        贷：银行存款、应付职工薪酬等

③被替换设备

借：银行存款/原材料/营业外支出        贷：在建工程

④达到预定可使用状态

借：固定资产        贷：在建工程

费用化支出 （日常维修）

谁受益谁承担

固资处置

处置

①账面转“固清”

借：固定资产清理         累计折旧         固定资产减值准备         贷：固定资产

②发生清理费

借：固定资产清理         应交税费-应交增值税（进项税额）                贷：银行存款

③收到残料、收入

借：其他应收款/原材料/银行存款         贷：固定资产清理                应交税费-应交增值税（销项税额）

④赚or亏

①出售、转让 借：资产处置损益（营业外收入）         贷：固定资产清理

②报废、毁损 借：营业外支出         贷：固定资产清理

清查

盘盈

批准前 以前年度损益调整

批准后 留存收益

盘亏

待处理财产损溢

其他应收款 营业外支出

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