内部审计岗工作流程 - 收入、成本与费用审计
2013-03-22 14:46:35
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大纲/内容
审查成本基础工作
（3）实质性审查 ①产品成本开支范围合规性的审查 ②直接材料费的审查
直接材料耗用量的审查
审查工资结算的正确性
③直接人工费的审查
⑥在产品成本的审查
审查产成品数量
折扣和折让的真实性
分析主要费用的变动趋势
一般可对决算日前后一周有关收入的记录进行检查、核实，核对有关的发票、运单及其他单据，确认收入截止期是否正确无误
了解并描述内部控制系统
退回批准手续的真实性
审查在产品的计价方法
⑤辅助生产费用的审查
审查产品成本管理责任制的执行
将企业的年度主营业务收入与该年度计划数对比了解计划完成程度，与上年度相比了解其变动趋势。根据存在的异常现象进一步确定审查范围，以查明有无故意隐瞒或虚增利润的现象
评价主营业务收入的内部控制系统
审查制造费用的真实性
2、产品成本审计 （1）审计目标 证实成本形成的真实性、合规性、成本会计处理的正确性、计算的正确性 （2）内部控制系统的测试
直接材料费用分配的审查
审查在产品结存量
（3）实质性审查
审查直接人工费账务处理的正确性
审查辅助生产费用的归集
审查产品成本计划
审查辅助生产费用的分配
审查费用会计处理的正确性
内部审计岗工作流程 - 收入、成本与费用审计
验证主营业务收入的真实性
折扣和折让冲减当期销售收入，进而影响利润，因此折扣和折让应符合公司有关规定，发现异常情况应重点审查
折扣和折让必须经过销售部门负责人的批准，按规定程序例行手续
折扣和折让的合理性
发票和销货合同的审查
审查制造费用会计处理的正确性
检查费用账户的设置、登记及凭证保管
④制造费用的真实性
索取并审查费用计划、预算及执行情况
核查期间费用的截止日期
⑦产成品成本的审查
审查职工福利费计提及分配的正确性
检查岗位职责的执行
审查费用开支的真实性与合规性
销货退回的审查
分析检查主营业务收入的变动趋势
索取产品出库单存根、销货发票副本和有关明细账，相互核对
审查根据结算方式选用不同的方法与相关账户进行对比，查明收入的入账金额是否正确。核实主营业务收入的截止期
折扣和折让的审查
调查了解并描述产品成本的内部控制系统
③核查主营业务收入会计处理的正确性
审查销货合同
销货退回的合理性
审查发票和销货合同，采取重点抽查。审查销售收入计算是否正确
审查产品成本的计算
审阅一定数量的产品发运单、销货发票副本、结算凭证、有关明细账，根据生产经营和结算方式，确定销售收入的实现
抽取有关凭证、检查费用审批手续
审查直接人工费的真实性
直接材料计价的审查
审查制造费用项目的合规性
退回账务处理的正确性
1、主营业务收入审计 （1）审计目标 证实主营业务收入的真实性、分类的合理性、账务处理的正确性 （2）内部控制系统的测试
②
（3）实质性审查 ①
3、费用审计 （1）审计目标 证实费用分类的合规性、正确性、开支的合理性、账务处理的正确性 （2）内部控制系统的测试
了解并描述费用内部控制系统
测试销货制度的执行
评价费用内部控制系统
评价产品成本内部控制系统
④销售退回、折让及折扣的审查
测试销售计划
审查工资分配的正确性
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