项目管理流程 - 工作分解和范围控制

关于营改增税收政策的解读

作废原票，开具新票

营改增

增值额

合同中应当明确含税价格、增值税额及价外费用

分批交货，分批次开具专票

1.不重复计征（销项—进项）×增值税率2.逐环节征税扣税3.税负转嫁：落实在最后消费者承担4.实行比例税率：一刀切，不累进

不含税收入—

委托第三方支付或者收款，要求明确的委托合同或者三方合同

征收率

跨期合同的处理

依较高增值税率计征

一般纳税人

兼营 混合销售

税率

如果三流不一致，将不能实现抵扣

将面临从高税率计征的风险

合同减少金额，开具红字专票

新增项目：3.服务；4.无形资产；5.不动产

概念

不同项目不同的增值税率不同项目不同的征收率同时涉及增值税率和征收率

单位和个体工商户

增值税

分类

资金流、票据流、货物（劳务）流

标的变更

已有项目：1.货物销售；2.修理修配劳务

律师公司法务应注意的风险点

一般纳税人还是小规模纳税人（对方是一般纳税人时，该进项税额可在销项税额项下进行抵扣）

合同价款

不含税成本费用 →

小规模纳税人

范围

特殊，营改增后应注明价款是否包含增值税

三流合一

单位个体工商户和其他个人

特点

第三方供货，要求提供供货方第三方的合同或者直接签订三方合同

利润

销项税额 —

增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

合同增加金额开具专票

注释：1.纳税义务发生时间是指税法规定的纳税人应当承担纳税义务的起始时间。不同税种的纳税义务时间不尽相同。 具体可以参考http://bbs.chinaacc.com/forum-2-30/topic-2533715.html 2.红字发票就是你开错了或者别的原因导致要冲减这笔款才需开的！如果是普通发票就可以直接开红字发票，如果是增 值税专用发票的话，就要先去税局申请，税局同意了之后才能开红字发票

应明确并要求提供：公司名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行、账号信息。以方便开具专票

三流一致

已经认证抵扣

对方的纳税资格

进项税额 →

尚未认证抵扣

一般，如果不做特殊约定，营业税一般有服务提供方或者无形资产转让方承担

纳税义务发生营改增前，按原合同执行发生在营改增后，应作补充协议