可供出售金融资产
2016-05-25 14:51:05 0 举报
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可供出售金融资产是指企业没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。这些资产通常包括长期股权投资、债权投资等。企业购入可供出售金融资产的目的是获取利息、股利或市价增值。在资产负债表中，可供出售金融资产列示为“其他综合收益”项目下的一个子项目。当企业出售这些资产时，所获得的收益或损失将影响企业的净利润。
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大纲/内容
股权投资
持有
收回时
借：应收利息（票面利息）【分期付息到期还本】 或 可供出售金融资产-应计利息（票面利息）【到期一次还本付息】 贷：投资收益【期初债券的摊余成本*实际利率】 差额：可供出售金融资产-利息调整
借或贷：其他综合收益 贷或借：投资收益
借：银行存款等 可供出售金额资产-减值准备 贷：可供出售金额资产-成本 -公允价值变动（或借）差额：投资收益
出售
成本利息调整应计利息公允价值变动其他综合收益
债券投资
债务性（债权）
借：可供出售金融资产-公允价值变动 贷：其他综合收益
可供出售金融资产
借：资产减值损失 贷：可供出售金融资产-减值装备 贷（或借）：其他综合收益
借：可供出售金融资产-成本（面值） 应收利息（已宣但未发放） 贷：银行存款t等（实际支付金额） 差额：可供出售金融资产-利息调整
借：银行存款等 可供出售金额资产-减值准备 贷：可供出售金融资产-成本 -利息调整（或借） -公允价值变动（或借） -应计利息 差额：投资收益
取得
上升（下升反之）
公允价值变动
权益权（股票）
减值损失
借：可供出售金融资产-减值准备 贷：其他综合收益
借：可供出售金融资产-成本（取得成本+费用） 应收股利（已宣便未发放） 贷：银行存款等（实际支付金额）
借：可供出售金融资产-减值准备 贷：资产减值损失
科目
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