08金融资产-中级实务考证2025

以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标

现金流特征：本金+利息

<b style=""><font color="#e855a4">指定</font></b>以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产---<font color="#e74f4c"><b>“其他权益工具投资”</b></font><br>

特点

交易费用---计入<b><font color="#e855a4">“投资收益”</font></b>科目

交易费用计入初始成本

无公允价值变动

公允价值变动---计入“<b><font color="#e855a4">其他综合收益</font></b>”科目，该科目不影响当期损益金额

公允价值变动是在期末摊余成本的基础上判断变动金额，并且计算的是<b><font color="#e855a4">累计的变动金额</font></b>，要<font color="#7985ec">减去</font>前期已经确认的公允价值变动额，才是<font color="#7985ec"><b>当期</b></font>应确认的公允价值变动金额；处置时，累计的公允价值变动<b><font color="#e855a4">结转到“投资收益”科目</font></b>

公允价值变动---计入“<b><font color="#e855a4">其他综合收益</font></b>”科目，该科目不影响当期损益金额<br>

公允价值变动---计入<b><font color="#e855a4">“公允价值变动损益”</font></b>科目，该科目会影响当期损益金额

以摊余成本计量的金融资产<br><b>----“债权投资”科目</b>

以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产<br><b>---“其他债权投资”科目</b>

指定以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产<br><b>---“其他权益工具投资”科目</b><br>

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产<br><b>----“交易性金融资产”科目</b>

处置时的收益或损失---计入<b style=""><font color="#e855a4">“留存收益”<br></font></b>（具体是：“盈余公积”科目/“利润分配-未分配利润”科目）<br>

处置时的收益或损失---计入<b style=""><font color="#e855a4">“投资收益”</font></b>科目

按照重分类日的公允价值计量，原账面价值与公允价值之间的差额计入<font color="#4669ea">当期损益</font>

按照重分类日的公允价值计量，原账面价值与公允价值之间的差额计入<font color="#4669ea">其他综合收益</font>

将之前计入其他综合收益的累计利得或损失转出，调整该金融资产在重分类日的公允价值，并以调整后的金额作为新的账面价值，视同该金融资产<font color="#4669ea">一直以摊余成本计量</font>

继续以公允价值计量该金融资产，并将之前的其他综合收益累计利得损失转入当期损益

在重分类日的<font color="#4669ea">公允价值</font>作为新的账面余额

继续以公允价值计量该金融资产<br>