生产与存货
2016-08-03 16:07:33 0 举报
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生产与存货是企业运营中不可分割的两个方面。生产是指企业通过采购原材料、加工制造等方式,将原材料转化为最终产品或服务的过程。而存货则是指企业在生产过程中积累下来的未售出的产品或原材料。生产与存货的关系密切,生产决定了存货的数量和质量,而存货又对生产起到了一定的调节作用。如果企业的生产过剩,存货就会增加,导致资金占用过多;反之,如果企业的生产不足,存货就会减少,导致销售机会的流失。因此,企业需要根据市场需求和自身生产能力合理控制生产与存货的比例,以实现最佳的经济效益。
作者其他创作
大纲/内容
内部控制和控制测试
特点
业务活动
计划和安排生产
生产通知单(授权审批)
存货的存在、营业成本的发生
发出原材料
出库单(连续编号)
存货、营业成本的完整性
生产产品
产成品验收单(连续编号)
存货、营业成本完整性
核算产品成本
生产记录日报表(连续编号) 完整性
审核批准成本结转,营业成本的发生和准确性
储存产成品
产成品入库单
存货存在、营业成本发生
发运产成品
出库单、发运通知单。营业成本的发生
存货管理系统更新产成品明细账、营业成本的发生、完整性、准确性
实质性程序
存货监盘
作用
总体要求
现场监盘
对期末记录审计
目的
主要是存货的存在认定
部分证据:存货的完整性和计价
计划
基本要求
考虑事项
重大错报风险
内部控制性质
盘点程序是否适当
盘点时间
是否一贯永续盘存
存货存放地点
程序(检查、观察)
评价盘点的程序
无法停止存货移动
独立的过渡区域
存货移动的控制程序
观察盘点执行情况
检查存货
执行抽盘
双向抽盘
存货→盘点记录(顺查,与少记有关)
盘点记录→存货(逆查,与多记有关)
避免被审计单位事先了解监盘范围
获取盘点记录复印件
抽盘时发现的差异
查明原因,提请更正
考虑错报的重大程度(扩大检查范围)
要求重新盘点(特定领域的存货)
结束监盘
再次观察盘点现场,确定均已盘点
取得已填、作废、未用的盘点表单的号码记录
连续编号
全部收回
与盘点汇总记录核对
特殊情况的处理
现场监盘不可行
替代审计程序
否则发表非无保留意见
不可预见情况导致无法现场监盘
另择时间监盘,并对间隔期内发生的交易实施审计 程序
第三方保管或控制的存货
实施一两项审计程序
检查
安排其他注会师对第三方的存货监盘
获取其他方对存货盘点相关内部控制的适当性的报告
第三方存货相关的文件(仓储单)
函证
子主题
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