货币资金审计
2016-08-03 16:50:27 0 举报AI智能生成
货币资金是指企业所拥有的现金、银行存款和其他货币资产。它是企业日常经营活动中不可或缺的一部分，用于支付工资、购买原材料和设备、偿还债务等。货币资金的管理对于企业的运营和发展至关重要。有效的货币资金管理可以帮助企业降低成本、提高效率、增强竞争力。因此，企业应该建立健全的货币资金管理制度，加强对货币资金的监控和管理，确保其安全、合理和有效使用。
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大纲/内容
库存现金审计
监盘库存现金
目的：现金是否存在
人员：注会（监盘）、出纳员（责任岗）、会计主管（财务负责人）
时间：上班前或下班时
范围：各部门现金，已收到还未存入银行的现金。不同部门同时盘点。
方式：突击、不可预见
过程
制定监盘计划、确定时间、已办妥收付手续的凭证登记入账
核对库存现金日记账和现金收付凭证
出纳员 根据库存现金日记账，计算现金结余额
盘点现金实存数，注会师编制“现金监盘表”，若有借条、未提现支票等，在表中注明
核对盘点金额和现金日记账余额，对差异查明原因，提请调整
银行存款审计
银行存款的实质性程序
完整性
了解开户银行数量和分布，控制措施，是否越权开立的情形
询问出纳等人员、了解银行账户的开立使用等情况。获取被审计单位书面声明
亲自去银行打印已开立银行结算账户清单
结合其他测试，原始凭证上的收付款银行是否在清单内
检查银行存款账户发生额
亲自取银行对账单
对账单和银行日记账核对
取得并检查银行对账单和银行存款余额调节表
目的：银存是否存在
具体程序
函证银行存款余额
目的：资产复制表上的银存是否存在
有助于发现未入账的借款或未披露的或有负债
以被审计单位名义发函
范围：银行存款（包括零余额账户和本期内注销账户）、借款和金融机构往来信息
除非证明信息对报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。 不函证要在审计底稿说明理由
积极函证
小额差异（低于明显微小错报临界值）也要调查，可能是方向相反的大额差异抵消而成
概述
内部控制
分工和授权
出纳
现金收付、银行结算和货币资金日记账
不能：稽核、会计档案保管、收入支出费用债权债务账目的登记
授权审批
支付程序
支付申请
支付审批
支付复核
办理支付
支付业务集体决策
重要货币资金支付，集体决策和审批，建立责任追究制度
未经授权的接触的限制
现金和银存的管理
特殊情况要坐支现金，事先报开户银行批准
每月至少核对一次银行账户，编制银行存款调节表（非出纳人员）
不准签发没有资金保证的票据
票据和印章的管理
个人印章个人保管，专用章专人保管
监督检查
需要关注的事项
现金交易比例较高，与行业不同
库存现金规模超过日常周转所需
银行账户开立数量过多，与业务规模不匹配
在没有业务的地区开立银行账户
……
其他货币资金审计
定期存款
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