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内部控制要素

2019-04-10 10:28:42   0  举报

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内部控制要素

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大纲/内容

控制环境

原则

要求

建立治理结构和议事规则

内部治理结构

职责权限

权利和责任落实

明确职责权限，职责分工＋权衡机制

董事会

下设审计员会

监事会

经理层

制定和实施人力资源政策

人力资源政策包括

选拔和聘用员工的

标准：职业道德和专业胜任能力

重点关注：价值取向和责任意识

加强

企业文化建设

法制教育

提升员工法制观念

依法决策、办事、监督

建立健全法律顾问制度和重大法律纠纷备案制度

内部审计工作

风险评估

原则

要求

设定控制目标

收集相关信息

开展风险评估

确定风险承受度

整体层面

业务流程层面

识别内部风险和外部风险

内部风险

外部风险

采用定性定量方法对识别的风险

分析

排序

确定重点和优先需要控制的风险

确定风险对策

如何确定风险对策？

根据风险分析的结果

结合风险承受度

权衡风险与收益

哪些风险对策？

根据情况，持续＋及时

控制活动

原则

控制活动包括

不相容职务相分离控制

授权审批控制

常规授权

特殊授权

会计系统控制

会计机构

会计人员

财产保护控制

建立财产日常管理制度和定期清查制度

采取措施（财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对）

确保安全

未经授权不得接触

预算控制

建立全面预算管理制度

明确职责权限

规范预算程序

强化预算约束

运营分析控制

建立运营情况分析制度

运用信息

通过方法

定期分析

发现问题

查明原因

改进

绩效考评控制

建立和实施绩效考核制度

设置绩效考核标准

考核结果作为依据

要求

结合风险应对策略

综合运用控制措施

建立重大风险预警机制

建立突发事件应急处理机制

明确风险预警标准

信息与沟通

原则

要求

建立制度

收集信息

信息传递与沟通

信息共享

反舞弊机制

工作重点

建立举报投诉制度和举报人保护制度

监控

原则

要求

制定制度

明确权限

规范程序、方法、要求

日常监督

专项监督

制定内部控制缺陷的认定标准

根据认定标准发现内部控制缺陷

分析缺陷产生的原因和性质

提出整改，及时报告

跟踪整改情况

书面

审计委员会

组成和人员要求

独立＋非行政董事＋至少拥有相关财务经验

具备独立性、良好的职业操守、专业胜任能力<br>

人员变更：董事会

审计委员会主席：应当出席年度股东大会，回答股东提出的关于审计委员会工作方面的问题

履责方式

每年至少三次会议（审计周期的主要日期）

每年至少与外聘及内部审计师会面（无需管理层出席，但管理层有义务告知＋主动提供信息义务）

职责

负责整个风险管理过程

审查和复核内部控制

监督和评估内部审计职能的有效性

批准内部审计主管的任命和解聘

确保内部审计部门

能直接与董事会主席接触

有履行向审计委员会说明的责任

提出的建议已经得到执行

对压力／干涉的独立性

的工作正在有效运行

复核＋评估内部审计工作计划，协调内部控制审计

从四个方面对内部审计工作进行复核

组织中的地位

职能范围

技术才能

专业应尽义务

监督内部控制的有效性和内部控制自我评价情况

批准年报中关于内部控制和风险管理的称述

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内部账转账

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财务成本要素模型

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企业内控之内部报告保管流程与风险控制图

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四要素之间的关系

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