金融资产
2019-04-22 22:30:29 1 举报AI智能生成
金融资产
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大纲/内容
<h3>一、以摊余成本计量的金融资产</h3>
<h3>1、分类标准</h3>
<h4><span style="font-weight: normal;">现金流量特征：收本收息，通过现金流量测试</span></h4>
<h3><span style="font-weight: normal;">业务模式：收取合同现金流量，偶尔/低频或者低金额的出售</span></h3>
<h3><b>2、会计科目</b></h3>
<h4>银行存款</h4>
贷款
应收账款
债券投资
<h3>二、以公允价值计量且变动计入<u>其他综合收益</u>的金融资产</h3>
<h3>1、分类标准</h3>
<h3>现金流量特征：收本收息，通过现金流量测试</h3>
<h4><span style="font-weight: normal;">业务模式：收取合同现金流量，频率高或者金额大的出售</span></h4>
<h3>2、会计科目</h3>
综债：计“其他债券性投资”
<h3><span style="font-size: 15px; font-weight: normal;">综股：特殊强行列入的股权性投资，计“其他权益工具投资”</span><br></h3>
<h3>三、以公允价值计量且变动计入<u>当期损益</u>的金融资产</h3>
<h3>1、分类标准</h3>
<h3><span style="font-weight: normal;">业务模式：除一、二之外的金融资产（托底）</span></h3>
具有交易性
<h3>2、会计科目</h3>
损债：交易性金融资产
损股：没有特殊强行列入综股的股权性投资，计入“交易性金融资产”
股票
基金
可转换公司债券
金融资产的业务模式
通过现金流量测试（收取合同现金流量）（偶尔出售，频率低或金额低）
收取合同现金流量➕出售金融资产（频率高、金额大；不存在出售金融资产的频率或者价值的明确界限）
出售金融资产
一经确认，不可随意变更、重分类
一经确认，不可重分类
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