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可供出售金融资产
2016-05-30 11:34:06
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初级复习内容---可供出售金融资产
初级会计
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大纲/内容
取得
权益工具-股票
借：可供出售金融资产-成本（公允价值+交易费用）
应收股利（宣告但尚未领取的现金股利）
贷：其他货币资金-存出投资款等
债券投资-债券
分支主题
借：可供出售金融资产-成本（面值）
应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）
贷：银行存款
可供出售金融资产-利息调整（差额）
持有
确认利息收入
借：应收利息/可供出售金融资产-应计利息（面值*票面利率）
贷：投资收益（摊余成本*实际利率）
可供出售金融资产-利息调整（差额）
公允价值变动
公允价值高于账面余额
借：可供出售金融资产-公允价值变动
贷：其他综合收益
减值损失
1.公允价值持续性下跌，确认发生减值
借：资产减值损失
贷：其他综合收益（原计入的综合收益转出）
可供出售金融资产-减值准备
2公允价值上升，转回减值损失
A.债券
借：可供出售金融资产-减值准备
贷：资产减值损失
B.权益性工具（股票）
借：可供出售金融资产-减值准备
贷：其他综合收益
出售
借：其他货币资金-存出投资款
贷：可供出售金融资产-成本
可供出售金融资产-公允价值变动
可供出售金融资产-利息调整
可供出售金融资产-应计利息
投资收益
同时，借：其他综合收益 贷：投资收益
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