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可供出售金融资产

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可供出售金融资产

2016-05-30 11:34:06   4  举报

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初级复习内容---可供出售金融资产

初级会计

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大纲/内容

取得

权益工具-股票

借：可供出售金融资产-成本（公允价值+交易费用）

应收股利（宣告但尚未领取的现金股利）

贷：其他货币资金-存出投资款等

债券投资-债券

分支主题

借：可供出售金融资产-成本（面值）

应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）

贷：银行存款

可供出售金融资产-利息调整（差额）

持有

确认利息收入

借：应收利息/可供出售金融资产-应计利息（面值*票面利率）

贷：投资收益（摊余成本*实际利率）

可供出售金融资产-利息调整（差额）

公允价值变动

公允价值高于账面余额

借：可供出售金融资产-公允价值变动

贷：其他综合收益

减值损失

1.公允价值持续性下跌，确认发生减值

借：资产减值损失

贷：其他综合收益（原计入的综合收益转出）

可供出售金融资产-减值准备

2公允价值上升，转回减值损失

A.债券

借：可供出售金融资产-减值准备

贷：资产减值损失

B.权益性工具（股票）

借：可供出售金融资产-减值准备

贷：其他综合收益

出售

借：其他货币资金-存出投资款

贷：可供出售金融资产-成本

可供出售金融资产-公允价值变动

可供出售金融资产-利息调整

可供出售金融资产-应计利息

投资收益

同时，借：其他综合收益贷：投资收益

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