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审计概述

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2021-03-26 15:38:46   7  举报

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CPA审计

CPA审计

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大纲/内容

概念和保证程度

审计产生的根本原因

财产所有权和经营权的分离

审计的定义

满足财务报表预期使用者的需求

目的是提高财务报表的可信赖程度

提供合理保证，是一种高水平保证

审计基础

独立性

专业性

最终产品

审计报告

保证程度

业务分类

鉴证业务

审计

合理保证

积极方式

可接受的低水平

综合运用各种方法

审阅

有限保证

消极方式

可接受水平       

询问、分析程序

相关服务业务

注会审计 & 政府审计的区别

职业责任和公众期望

五大要素

三方关系人

注册会计师

按审计准则的规定

责任 - 审计报告

责任方

被审计单位管理方

不是唯一预期使用者

责任 - 财务报表

适用的编制基础

内部控制

提供必要的工作条件

认可其责任是审计工作的基础

财务报表审计不能减轻其责任

预期使用者

财务报表（鉴证对象信息）

鉴证对象是否恰当是能否承接业务的前提条件

财务报表编制基础（标准）

适当的标准

相关性

完整性

可靠性

中立性

可理解性

注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验进行评价和计量，不构成标准

财务报表审计中的标准

财务报告编制基础

通用目的

特殊目的

审计证据

基本特征

充分性

适当性

审计报告

两大目标

总体目标

导向

认定层次目标

交易和事项

发生

有没有

完整性

记没记

准确性

金额准不准

截止

是否在恰当的会计期间

分类

期末账户余额

存在

有没有

权利和义务

确认资产和负债

完整性

记没记

计价和分摊

资产、负债和所有者权益金额

列报和披露

发生以及权利和义务

完整性

分类和可理解性

准确性和计价

四个基本要求

遵守审计准则

遵守职业道德守则

保持职业怀疑

内涵

作用

如何保持

运用职业判断

含义

运用

贯穿始终

两大风险

含义

发表不恰当审计意见的可能性

审计风险客观存在，只能降低，无法消除

包括

重大错报风险

定义

指财报在<b><font color="#c41230">审计前</font></b>存在重大错报的可能性

独立存在于财报审计中

分类

控制环境重大错报风险

认定层次重大错报风险

固有风险

假设不存在内控时，发生错报的可能性

控制风险

检查风险

实施程序后却没有发现重大错报

检查风险不可能降低为0

取决于程序设计的合理性和执行的有效性

两者呈反向关系

审计风险=重大错报风险 x 检查风险

审计的固有限制

原因

财报性质

审计程序性质

财报及时性和成本效益的权衡

结论

根据审计证据得出说服性结论，不是结论性

只能提供合理保证，不能提供绝对保证

认定

目标

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