金融资产

金融资产

交易性金融资产（股票）

初始计量

入账成本：购买价款                 借：交易性金融资产-成本交易费用：计入“投资收益”          投资收益                                                    贷：银行存款 购买时已宣告未发放股利：       借：应收股利                                                    贷：银行存款持有过程中宣告股利：              借：应收股利                                                    贷：投资收益

后续计量

公允变动

公允上升，借：交易性金融资产-公允价值变动                     贷：公允价值变动损益公允下降，借：公允价值变动损益                     贷：交易性金融资产-公允价值变动

减值

NO减值

处置

卖价与账面之差确认为“投资收益”“公允价值变动损益”转入“投资收益”

特点

为了近期出售、短期获利不可重分类

持有至到期投资（债券）

购买价款+交易费用，入账价值=成本+利息调整                                 借：持有至到期投资-成本（面值）                                     贷：银行存款                                            持有至到期投资-利息调整（可能借方）

摊余成本法期末摊余成本=期初摊余成本*（1+实际利率）-本期应该收回的现金

1、分期付息，借：应收利息                                 借：银行存款                             持有至到期投资-利息调整             贷：应收利息                           贷：投资收益2、到期一次性付息，摊余成本中利息不用扣除，科目“应计利息”

1、账面价值减至未来现金流量现值，减少部分计入当期损益     借：资产减值损失         贷：持有至到期投资减值准备2、减值转回，转回后的账面不超过假定不减值时该资产在转回日的摊余成本     借：持有至到期投资减值准备         贷：资产减值损失

减值测试：单项金额大单独测试，单项不大可单独可组合测试；                 单项测试未减值则进入组合测试，单项减值则不再组合测试。外币减值：外币现值→汇率转换→减值计算（减值损失=本币账面-本币现值）

处置和转换

处置：卖价与卖掉部分账面之差计入“投资收益”转换：剩余部分重分类为“可供出售金融资产”，公允与账面之差计入“其他综合收益”               其他综合收益减值或终止确认时转出至“投资收益”

到期日固定、回收金额可确定，有明确意图持有至到期可重分类为可供出售金融资产

可供出售金融资产（股票/债券）

购买价款+交易费用，公允计量

股票，借：可供出售金融资产-成本（公允➕交易费用）                 应收股利（已宣告未发放现金股利）                 贷：银行存款等债券，借：可供出售金融资产-成本（面值）                                            -利息调整（可能贷方）                 应收利息（到付息期未领取）                 贷：银行存款等

公允价值变动计入“其他综合收益”

股票，借：可供出售金融资产-公允价值变动                 贷：其他综合收益（或反分录）债券，①借：应收利息                    可供出售金融资产-利息调整（可能贷方）                 贷：投资收益          摊余成本与公允比较，差额计入其他综合收益          ②借：可供出售金融资产-公允价值变动                 贷：其他综合收益（或反分录）

减值计提，因公允下降计入“其他综合收益”的部分，转入当期损益                 借：资产减值损失                     贷：其他综合收益                            可供出售金融资产-公允价值变动（不是减值准备）

减值转回，1、债务工具，借：可供出售金融资产-公允价值变动                                           贷：资产减值损失                 2、权益工具，借：可供出售金融资产-公允价值变动                                           贷：其他综合收益

1、卖价与账面之差计入“投资收益”2、“其他综合收益”转入“投资收益”（权益→利润，会影响损益）