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财税法

2019-04-11 10:43:50   19  举报

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瑞达法考，李晗讲商经

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大纲/内容

审计

对象

接受国家资金的、受政府委托的基金、国际援助

管辖

审计管辖：上下级垂直领导，上级可以授权下级审计，也可以直接进行审计

权限

查询账户，封存资料和违法财产，向法院申请冻结 可以公开

程序

一般提前三天，经当地政府批准可以直接审计

审计报道报送之前，征求审计对象的意见，其10日内将意见送达审计小组

审计决定送达之日起生效

对于存在明显问题的审计，上级可以责令下级变更撤销也可以自己直接变更撤销

违反审计法的责任

财务收支

复议、诉讼任选

财政收支

提请审计机关本级人民政府裁决

税法

增值税法

概念：对商品流转过程中增加值为征税对象的一种税

基本内容

税率：16%基本、10%、6%、0% 年增值销售额500万元及以下，适用3%征收率 出口货物税率为零；有规定的例外

免征增值税：农业自产自销、避孕、古旧图书、科学研究、国际援助、残疾用品、销售自用物品

消费税法

征税对象：奢侈品、高能耗、不可再生资源、烟酒不健康

企业所得税法

征税对象：国境内，企业和其他取得收入的组织。个人独资企业、合伙企业除外。

居民企业：依法在中国境内成立，或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业25%标准

非居民企业：依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内20%无机构、无联系

小微企业20%

高科技企业15%

不征税：政府资金

企业所得税税收优惠

加计扣除

研发费

鼓励安置就业人员所支付的工资

免税收入

国债

股息红利（已经交过企税）

符合条件的非营利组织的收入

可以免征减征：绿色行业、国家重点公共基础设施项目、环保节能项目、符合条件的技术转让

个人所得税法

纳税对象

居民纳税人：有住所，或无住所，但居住≥183（纳税年度）

非居民纳税人：

免征项目

省、部、军级以上单位的奖金

三费（转业费、复员费、福利费）

三金（抚恤金、救济金、退役金）

两贴（补贴、津贴）

保险赔款

退休后收入（养老金、退休金、离休金）

减征

1.残疾孤老人员、烈属收入2.因自然灾害损失惨重的

境外所得的纳税抵免

合理方法进行纳税调整（对于明显有少缴税嫌疑的行为税务机关都可以进行合理纳税调整）

纳税申报

汇算清缴

3月1日到6月31日进行清算多退少补

综合所得合并计税

工资薪金（劳动关系）劳务报酬稿酬特许权使用费，全年合并计算 工资薪金全年减除6万，专项附加扣除，扣除慈善事业未超过应纳税额30%部分 劳务报酬、特许权使用费以80%计算稿酬以56%进行计算

适用5%~45%的超额累进税率

经营所得

盈利额的5%~35%的超额累进税率

财产租赁转让、利息红利股息、偶然所得

20%

车船税

免征：军、武警、警、外交、渔（船）

可以减征免征：新能、节能+灾害 受严重自然灾害影响、省级人民政府根据实际情况的规定

申报缴纳扣缴：登记地主义、按年缴税、保险公司为代缴义务人

税收征收管理法

税款征收 

税收法定原则：只能依据法律、授权的行政法规

期限：经省级税务单位批准，可以延期最多3个月

应纳税额的核定

“不设”、“应设不设”、“毁”、“乱”、“逾期不报”、无正当理由的低税

税收保全与强制执行

保全措施

对于纳税人本人

查扣冻

限期缴纳、纳税担保、保全措施

应纳税款

强制执行

纳税人、代扣代缴义务人、保证人

限期不缴，强制执行

应纳税款和滞纳金

豁免：唯一的生活住房、维持生活所需单品5000元以内的

离境清税制度（可提供担保）

税收优先权：优于罚没、无担保债权、在后的有担保债券

代为权与撤销权

依据民法向法院提出以自己的名义制止危及到税款的行为（结合民法债编学习）

税款的追征

因税务机关原因，三年内可以追缴本金

因纳税人扣缴义务人原因，三年内可以追缴本金、滞纳金

偷税漏税抗税的，不受期限限制

争议处理

纳税争议

是否纳税与纳税金额

纳税+滞纳金→复议前置→诉讼

处罚争议

任选程序

不包含债务人

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