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审计2019

2020-02-11 12:07:48   0  举报

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AI智能生成

CPA审计

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大纲/内容

第一章审计概述

<ol><li>审计的概念和保证程度</li></ol>

审计的含义

用户：使用者

目的：需求，增强信赖

基础：独立和专业

保证：合理（高水平），不涉及绝对保证，说服性而非结论性

产品：报告，不涉及后附报表

保证程度

审计：保证高水平，取证多（7项），可信高，检查低，结论积极

审阅：保证低于高水平，取证少（2项），可信低，检查高，结论消极

政府审计 VS CPA

业务类型

鉴证

审计：合理保证（高水平）

审阅：有限保证（低于高水平）

其他：预测性财务信息审核/内控审计

相关服务

税务代理

代编财务信息

商定程序：协商确定

2.审计要素

1.三方关系人

CPA

管理层：完全责任

编制之责

内控之责

条件之责（审计工作的前提）

预期使用者：主要的，不可能识别所有

是之一，不是唯一

可能来自同一企业，不可以是同一方

2.财务报表（载体）

3.编制基础：标准

4.审计证据

内部、外部

本期、以前期间

接受或保持承接阶段

既包括支持，也包括矛盾，信息的缺乏也是

5.审计报告：产品

3.审计目标

总体目标

发表意见：财报审计，针对重大错报

出具报告：沟通

具体目标

认定相关

资产负债表：存和完准分列（5+1：存在，权利和义务，准确性、计价和分摊，完整性，分类，列报）

利润表：发完准截分列（5+1：发生，完整性，准确性，截止，分类，列报）

4.审计基本要求

准则

道德

怀疑

含义：本质是质疑，只与客观公正、独立性相关，警觉，审慎，诚信

作用：检查风险↓ 有效性↑

因素：既有促进，也有削弱，看业绩评价怎么设计

判断

情形：贯穿始终、各类决策（包括职业道德）

方式：怀疑↑，有助于职业判断

衡量：（五性：准确性、意见一致性、决策一惯性、稳定性、可辩护性）注意辨析

5.审计风险&过程

重大错报

报表层次：广泛的、难以界定具体认定的

认定层次

固有风险：本性

控制风险：规章制度程序

检查风险：降低↓，未发现错报，不能降低为0

审计风险

专业术语：不谈损失、名誉受损

一定二反：重大错报风险固定

固有限制：三类（财务报告性质、审计程序性质、成本效益原则），胜任不足、收费过低属于自己原因

第二章 审计计划

1.初步业务活动

初步业务活动：合同

目标：签约前

内容：签约后不是

前提条件

<ul><li>存在可接受编制基础</li></ul>

<ul><li>管理层认可接受三项责任</li></ul>

条件之责

内控之责

编制之责

约定书

内容

基本内容：5项，必须项

特殊需求：根据需要

变更：原因和理由

环境有变+存在误解

审计→审阅（三方关系：不应提及）

审计→商定（双方关系：可以提及）

受到限制

解约

报告

2.总体审计策略和具体审计计划

总体审计策略

范围 14

目标、时间安排、沟通 7

方向（重要性：哪里重要审哪里） 14

资源 4

具体审计计划

风险评估：了解环境，识别和评估重大错报

进一步审计程序（风险应对）

总体方案

综合方案：控制测试+实质性程序

实质性方案：实质性程序

具体程序

控制测试：规章制度政策程序

实质性程序：找错报

其他审计程序

舞弊

关联方

持续经营

法律法规

其他特殊事项

3.重要性：

含义：

单独或汇总

定性+定量

个别× 整体√

确定

A 整体=基准×百分比   （其中基准的5个实例）

B 认定

法律法规或财报编制基础

行业相关关键性披露

特别关注的的特定方面

C 实际（A/B）：整体×[50%-75%]

50% 从严

75% 从宽

D 明显微小：不累积，不谈更正

修改：情况有变，考虑联动

4.错报

双重含义

准则

判断

来源

舞弊

错误

类别

事实：客观

判断：

估计

政策

推断：抽样

更正：累积（高于明显错报临界值），低于不累积

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