审计2019
2020-02-11 12:07:48 0 举报AI智能生成
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CPA审计
作者其他创作
大纲/内容
审计
第一章 审计概述
审计的概念和保证程度
审计的含义
用户：使用者
目的：需求，增强信赖
基础：独立和专业
保证：合理（高水平），不涉及绝对保证，说服性而非结论性
产品：报告，不涉及后附报表
保证程度
审计：保证高水平，取证多（7项），可信高，检查低，结论积极
审阅：保证低于高水平，取证少（2项），可信低，检查高，结论消极
政府审计 VS CPA
业务类型
鉴证
审计：合理保证（高水平）
审阅：有限保证（低于高水平）
其他：预测性财务信息审核/内控审计
相关服务
税务代理
代编财务信息
商定程序：协商确定
2.审计要素
1.三方关系人
CPA
管理层：完全责任
编制之责
内控之责
条件之责（审计工作的前提）
预期使用者：主要的，不可能识别所有
是之一，不是唯一
可能来自同一企业，不可以是同一方
2.财务报表（载体）
3.编制基础：标准
4.审计证据
内部、外部
本期、以前期间
接受或保持承接阶段
既包括支持，也包括矛盾，信息的缺乏也是
5.审计报告：产品
3.审计目标
总体目标
发表意见：财报审计，针对重大错报
出具报告：沟通
具体目标
认定相关
资产负债表：存和完准分列（5+1：存在，权利和义务，准确性、计价和分摊，完整性，分类，列报）
利润表：发完准截分列（5+1：发生，完整性，准确性，截止，分类，列报）
4.审计基本要求
准则
道德
怀疑
含义：本质是质疑，只与客观公正、独立性相关，警觉，审慎，诚信
作用：检查风险↓ 有效性↑
因素：既有促进，也有削弱，看业绩评价怎么设计
判断
情形：贯穿始终、各类决策（包括职业道德）
方式：怀疑↑，有助于职业判断
衡量：（五性：准确性、意见一致性、决策一惯性、稳定性、可辩护性）注意辨析
5.审计风险&过程
重大错报
报表层次：广泛的、难以界定具体认定的
认定层次
固有风险：本性
控制风险：规章制度程序
检查风险：降低↓，未发现错报，不能降低为0
审计风险
专业术语：不谈损失、名誉受损
一定二反：重大错报风险固定
固有限制：三类（财务报告性质、审计程序性质、成本效益原则），胜任不足、收费过低属于自己原因
第二章 审计计划
1.初步业务活动
初步业务活动：合同
目标：签约前
内容：签约后不是
前提条件
存在可接受编制基础
管理层认可接受三项责任
条件之责
约定书
内容
基本内容：5项，必须项
特殊需求：根据需要
变更：原因和理由
环境有变+存在误解
审计→审阅（三方关系：不应提及）
审计→商定（双方关系：可以提及）
受到限制
解约
报告
2.总体审计策略和具体审计计划
总体审计策略
范围 14
目标、时间安排、沟通 7
方向（重要性：哪里重要审哪里） 14
资源 4
具体审计计划
风险评估：了解环境，识别和评估重大错报
进一步审计程序（风险应对）
总体方案
综合方案：控制测试+实质性程序
实质性方案：实质性程序
具体程序
控制测试：规章制度政策程序
实质性程序：找错报
其他审计程序
舞弊
关联方
持续经营
法律法规
其他特殊事项
3.重要性：
含义：
单独或汇总
定性+定量
个别× 整体√
确定
A 整体=基准×百分比 （其中基准的5个实例）
B 认定
法律法规或财报编制基础
行业相关关键性披露
特别关注的的特定方面
C 实际（A/B）：整体×[50%-75%]
50% 从严
75% 从宽
D 明显微小：不累积，不谈更正
修改：情况有变，考虑联动
4.错报
双重含义
来源
错误
类别
事实：客观
判断：
估计
政策
推断：抽样
更正：累积（高于明显错报临界值），低于不累积
职业：财务管理
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