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审计实务指南——建设项目审计架构提纲

2021-08-06 11:14:17   2  举报

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21年7月5日，为了进一步指导建设项目审计实践，规范建设项目审计行为，提高建设项目审计质量和效率效果，中国内部审计协会组织修订完成了《第3201号内部审计实务指南——建设项目审计》。本提纲为对应的建设项目审计的思维导图

建设项目

审计

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大纲/内容

概述

建设项目的定义和特点

定义：

一个独立的工程即可是一个建设项目

分类

单项工程

单位工程

能够独立组织施工，但不能独立发挥生产能力或使用功能的工程项目

分部工程

是单位工程的组成部分

分项工程

是分部工程的组成部分

全生命周期

项目建议→立项决策→可行性研究→报批报建→设计（初步+技术+施工）→建设准备→（三通一平、施工招标）→施工→生产准备→竣工验收→后评价

特点：

单件性

约束条件

具有完整的生命周期

投资大、周期长

建设项目审计要求

依托所在组织授权开展审计

审计要与组织内部管理工作协同

在充分了解项目建设情况的基础上进行客观评价

根据建设项目目标开展审计

严格旅行审计程序，提供审计工作质量

建设项目审计目标和内容

审计目标

通过监督与评价

确认建设项目与管理活动的真实性、合法性、效益性

促进质量、工期、成本等目标实现

提升项目绩效、增加建设项目价值

审计

建设项目审计程旭

业务

审计

建设项目审计范围和组织模式

项目前期决策审计

前期决策业务描述

研究、论证、决策、准备工作的合规性、效率性、效果性

投资主体内部决策

项目建议

项目决策

外部报批

项目建议书编制审计

业务

审计

可行性研究或核准备案审计

业务

审计

项目报批报建审计

业务

审计

内部控制与风险管理审计

纲要

内部控制：设计和运行的有效性

风险管理：应对工期、质量、安全、成本、环境等各类风险

内部控制审计

业务

五要素

内部环境

组织架构、权责、人力政策、团队文化、制度-例如举报

风险评估

定期、里程碑评估流程中的问题、业务问题，制度中要有风险指标

控制活动

优化、处罚、变更

信息与沟通

信息传递及时性、有效、准确，部门额之间

内部监督

有检查部门和人员

审计

风险管理审计

业务

进度、成本的目标

审计

进度管理计划编制情况

进度管理计划执行情况

采购审计

纲要

招投标法及其实施条例

公开招标

邀请招标

竞争性谈判

单一来源采购

询价采购

政府采购法及其实施条例

招投标审计

招投标业务

流程：招标准备→招标申请→招标控制价编制→刊登资格预算通告、招标通告→资格预审→发放招标文件→勘察现场→召开投标预备会→投标人编送投标文件

招标准备

发布招标公告

资格预审：要求少于3家不允许开标

开标、评标、定标

评标委员会的专家，随机抽选

签约：收取履约保证金，不超过合同的10%，保证金退回

审计目标

核实招投标资料的真实性和可靠性

具体方面

招标范围、招标方式、招标形式编审批、资料齐全

开标：规定时间、规定地点

评标：是否按招标文件要求的标准和方法

定标：是否按评标结果确定中标

过程合规性

具体方面

招标范围、招标方式、招标组织形式符合法律要求

开标、评标、定标符合法律要求

合规要求：1.评标打分后不允许再此对条件进行澄清

确认招标工作完成及时性，结果最优化

具体方面

应投标技术方案最优

报价最合理的

审计程序与方法

取得资料

准备阶段资料

重要资料，就是"应”

立项/可行性研究报告/投入产出报告

招标公告

预算

勘察、设计报告

招标阶段资料

过程资料

会议记录、答疑、澄清资料

投标、开标、评标阶段资料

定标阶段资料

内部控制测评

制度、流程、人员配置、权限设置

审计取证

项目+标段划分+招标范围+投标人+澄清+招标文件+投标文件+开标+评标+定标+合同

具体检查点

是否合规

标准、审批

标段的划分

审查招投标文件

19.……

询价及谈判

业务

进度、成本的目标

审计

进度管理计划编制情况

进度管理计划执行情况

工程管理审计

纲要

损失

工期管理

业务

能够按期建成并投入使用；

进度管理，影响着工期和成本

审计

进度管理计划编制情况

进度管理计划执行情况

质量

业务

质量管理基本模式：策划、实施、检查、改进

质量管理体系、质量管理措施

审计

参建单位的质量管理职责履行

建设项目质量事故处理过程

施工过程验收

安全

业务

防止事故和职业病

审计

安全生产责任制执行

现场安全管理情况

专项费用使用情况

工程造价审计

工程造价管理业务内容

定义：成本管理

费用评估阶段

估算→审批项目的依据

概算→初步设计

预算→

结算→

决算→

工程变更管理

工程索赔管理

造价管理审计

业务

全生命周期内对项目成本控制开展的一系列管理工作

重要组成部分：工程变更管理、索赔管理

审计

初步设计概算

施工图预算

设计变更

竣工结算及支付

造假真实性

业务

质量管理基本模式：策划、实施、检查、改进

质量管理体系、质量管理措施

审计

参建单位的质量管理职责履行

建设项目质量事故处理过程

施工过程验收

财务审计

业务内容

财务管理

基础：独立的财务管理机构+专人

制度：账务设置和账务管理，建立财务管理制度

记录：材料、设备、存货财产物资记录

清查：根据工期进度，设计检查计划，物资清查

会计核算

竣工财务决算，是一系列报表的组合

财务报告，报表的真实性

资金管理审计

审计内容

资金来源审查

资金到位情况

有无资金挤占、挪用

资金管理，有无浪费利息理财

资金支付情况

常见问题：无合同付款、合同外垫付

大额支出的充分，是否审签程序

会计核算审计

审计内容

建筑安装工程支出

工程结算真实性

资金付款是否按规定审批

是否按约定付款

设备投资支出

待摊投资支出

竣工财务决算报表

审查结余资金的合理性、合法性

审计取证

会计核算情况

满足竣工决算报告及工程管理要求

盲目采购：检查-专用材料+专用设备等明细科目是否与设计文件相符

……

工程决算情况

检查竣工就算编制是否正确

竣工就算编制方法，有无造成交付使用的固定资产不实的问题

……

绩效审计

业务

项目目标达成情况评价

项目绩效评价

财务评价

经济评价

项目可持续评价

项目管理评级

绩效审计

经济性

各环节的质量、投入、项目造价控制

运营成本是否节约

效率性

各环节的政策、原则、制度、措施。执行情况

效果

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结合型绩效审计

在审计的各个阶段融入绩效审计

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