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负债

2021-03-25 08:39:52   0  举报

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图2-5 无杠杆自由现金流调整原理——P29

图14

2021会计初级-会计实务-负债全部考点

会计初级

会计实务

负债

作者其他创作

大纲/内容

负债

短期借款

借入短期借款

企业向银行或其他金融机构等借入的1年以下（含1年）的各种借款债权人包括：银行、其他非银行金融机构、其他单位、个人

借入款项时：借：银行存款贷：短期借款

计提利息时：借：财务费用贷：应付利息

支付利息时：借：财务费用【本期利息】应付利息【前期累计】贷：银行存款

归还本金时：借：短期借款贷：银行存款

应付及预收款项

应付票据

到期无力偿还票款：银行承兑转销——短期借款商业承兑转销——应付账款

应付账款

发生时：借：原材料等应交税费—进项贷：应付账款【扣除商业折扣】

偿还时：借：应付账款贷：银行存款应付票据

现金折扣时（冲抵财务费用）：借：应付账款贷：银行存款【实际偿还金额】财务费用【现金折扣金额】

转销时，按账面余额：借：应付账款贷：营业外收入

实务中，外购电力、燃气等动力，先用应付账款挂账，月末按用途分配

借：应付账款应交税费（进项）贷：银行存款借：生产成本制造费用管理费用贷：应付账款

预收账款

应收账款贷方余额表示预收账款

收到时：借：银行存款贷：预收账款应交税费（销项）

转销时：借：预收账款贷：主营业务收入/其他业务收入

应付利息、股利

注意：股东大会宣告、实际发放现金股利，通过应付股利核算

其他应付款

发生时：借：管理费用/银行存款贷：其他应付款

支付或退回：借：其他应付款贷：银行存款等

总结图片

应付职工薪酬

职工薪酬内容

企业为获得职工的劳务或解除劳动关系而给予各种形式的报酬或补偿包括：订立劳动合同的全职、兼职、临时工；由企业任命的董事会、监事会成员；向企业所提供服务与职工所提供服务类似的人员（劳务派遣人员）

短期薪酬

工资、奖金津贴和补贴；两险（医疗、工伤）；一金；两费（工会经费、职工教育经费）；职工福利费；短期带薪缺勤；短期利润分享计划

离职后福利

设定提存计划：养老保险、失业保险（社会为员工养老）；设定受益计划（企业为员工养老）

辞退福利

劳动合同到期之前解除劳动关系，或鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿

长期职工福利

长期带薪缺勤、长期残疾福利、长期利润分享计划

科目设置

应付职工薪酬——工资、奖金、津贴和补贴；职工福利费；非货币性福利；社会保险费；住房公积金；工会经费和职工教育经费；带薪缺勤；利润分享计划；设定提存计划；设定受益计划；辞退福利

短期薪酬的核算

货币性职工薪酬

工资计提：借：生产成本（车间生产工人工资）制造费用（车间管理人员工资）销售费用（销售人员工资）管理费用（行政管理人员、财务人员工资）合同履约成本在建工程（工程人员工资）研发支出（研发人员工资）贷：应付职工薪酬——工资

工资发放：借：应付职工薪酬——工资贷：银行存款其他应收款【前付后扣，如出差前借差旅费】其他应付款【前扣后付，如代扣房租】应交税费——应交个税

非货币性职工薪酬

自产产品

视同销售，价（售价）+税（增值税）合计，计入应付职工薪酬

计提时：借：生产成本管理费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利

发放时：【确认收入、结转成本】借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：主营业务收入应交税费（销项）借：主营业务成本贷：库存商品

企业拥有的房屋

无偿提供员工：借：管理费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：累计折旧

租赁住房

无偿提供员工：借：管理费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：银行存款

应交税费

概述

【应交税费】核算各种应交、实交情况，期末余额一般在贷方，借方出现余额表示多交或尚未抵扣的税费

包括：1.增值税、2.企业所得税、3.消费税、城市维护建设税、教育费附加、土地增值税等

不通过【应交税费】核算的税种：契税、车辆购置税、耕地占用税、印花税印花税，借：税金及附加；耕地占用税，借：在建工程契税，借：固定资产；车辆购置税，借：固定资产

应交增值税

一级科目：应交税费

二级科目：应交增值税未交增值税预交增值税待抵扣进项税额待认证进项税额待转销税额简易计税转让金融商品应交增值税代扣代交增值税

三级科目：销项税额进项税额进项税额转出已交税金销项税额抵减减免税款转出未/多交增值税出口退税出口抵减内销产品应纳税额

账务处理

取得资产、接受劳务（采购业务）

购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或动产

购进不动产或不动产在建工程

当月货物已验收入库，但尚未取得增值税扣税凭证

借：原材料贷：应付账款【当月暂估金额】借：原材料贷：应付账款【次月红字冲销】借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款【拿到发票】

进项税额转出

（1）非正常损失借：待处理财产损溢【仓库失火】贷：原材料应交税费——应交增值税（进项税额转出）（2）购进货物改变用途借：应付职工薪酬——非货币性福利【发给员工】贷：原材料应交税费——应交增值税（进项税额转出）

（3）特别说明借：库存商品1 应交税费——待认证进项税额贷：银行存款【不确定进项能否抵扣】借：应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应交税费——待认证进项税额【确认不能抵扣，暂时放入进项】借：库存商品2 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）【确认不能抵扣，同时立即做进项转出】借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：库存商品12

销售业务

正常销售

（1）开票并交货借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品（2）开票未交货借：应收账款贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

视同销售

（1）捐赠借：营业外支出贷：库存商品【成本价】应交税费——应交增值税（销项税额）【市场价算税】（2）产品福利借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）【市场价算税】（3）投资借：长期股权投资贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：其他业务成本贷：库存商品

总结：1.捐赠最特殊，借：营业外支出，贷：库存商品成本价和销售价的销项税2.其他视同销售如福利、投资、分红，都应确认收入，结转成本

缴纳本月增值税

会计法账务处理规定，应交税费——应交增值税月底余额为“0”，应交税费——未交增值税月底有余额

月底应交增值税=销项-进项+进项转出-已交增值税

月末转出多交和未交增值税

借：应交税费——应交增值税贷：应交税费——未交增值税借：应交税费——未交增值税贷：银行存款

小规模纳税人核算

购进：进项不得抵扣，直接计入成本费用或资产销售：不含税销售额和规定的征收率计算科目：应交税费——应交增值税

购入时：借：原材料【价税合计计入成本】贷：银行存款

销售时：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税

次月上交税款借：应交税费——应交增值税贷：银行存款

差额征税