收入、费用和利润
2021-04-01 17:28:56 1 举报
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2021会计初级-会计实务-收入、费用和利润全部考点
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大纲/内容
收入、费用和利润
收入
确认与计量
定义:日常活动中形成、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入
确认收入的前提条件:企业与客户的合同同时满足五项条件,且应当在客户取得相关商品控制权时确认收入,1.合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务 【承认合同】2.该合同明确了各方所转让商品或提供劳务相关的权利和义务 【明确权责】3.该合同有明确的与所转让商品或提供劳务相关的支付条款 【明确付款】4.该合同具有商业实质,履行合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额 【商业实质】5.向客户转让商品或提供劳务而有权取得的对价很可能收回 【钱能收回】
科目设置
某一时点确认收入账务处理
确认收入
借:应收票据 贷:主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额)借:主营业务成本 贷:库存商品借:应收账款 【代垫运费】 贷:银行存款
发出商品,不能确认收入
1发出商品时:借:发出商品 贷:库存商品2收到代销清单时:借:应收账款 贷:主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额)借:主营业务成本 贷:发出商品借:销售费用 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:应收账款3借:银行存款 贷:应收账款
折扣和销售退回
商业折扣
为促进销售,按照扣除商业折扣后的金额确定商品销售价格和销售收入
现金折扣
现金折扣注意是否包含增值税借:银行存款 财务费用 贷:应收账款
销售退回
未确认收入,红字冲销或反分录都可以借:发出商品 【红字】 贷:库存商品 【红字】
已确认收入,红字冲销或反分录都可以借:库存商品 贷:主营业务成本借:主营业务收入 贷:应收账款
销售材料等存货
比照商品销售处理,通过其他业务收入、其他业务成本核算
某一时段确认收入账务处理
实际测量的完工进度,按照交易总额乘以履约进度,扣除累计已确认收入的金额,确定当期收入每月底计提合同履约成本,次月转销主营业务成本
按工程完工量分批确认收入,核算成本:借:合同履约成本 【每月计提】 贷:应付职工薪酬借:银行存款 贷:主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额)借:主营业务成本 贷:合同履约成本 【次月转销】
签合同后,按月确认收入:借:银行存款 贷:合同负债 应交税费——待转销项税借:合同负债 应交税费——待转销项税 贷:主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额)
合同成本
合同取得成本
增量成本指企业发生与合同直接相关的,但又不是合同签订的对象或内容本身所直接发生的费用,如销售佣金(1)支付相关费用时借:合同取得成本 贷:银行存款(2)每月确认服务收入,摊销销售佣金借:销售费用 贷:合同取得成本
合同履约成本
分批或分段确认收入,核算成本借:合同履约成本 贷:累计折旧/摊销借:银行存款 贷:主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额)借:主营业务成本 贷:合同履约成本
合同资产
分两批送货,且送第一批货时无收款权利借:合同资产60 贷:主营业务收入60借:应收账款100 贷:主营业务收入40 合同资产60
费用
利得——营业外收入,接受捐赠、中奖、捡钱损失——营业外支出,对外捐赠、丢钱、罚款、天灾人祸
营业成本
主营业务成本
销售商品、提供劳务等经常性活动所发生的成本借:主营业务成本 贷:库存商品 合同履约成本
其他业务成本
其他日常经营活动所发生的支出,销售材料、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额
税金及附加
三税一费:消费税、资源税、城建税、教育费附加四税一费:房产税、土地使用税、车船税、印花税、矿产资源补偿费
期间费用
企业日常活动发生的不能计入特定核算对象的成本,计入发生当期损益的费用,包括销售费用、管理费用、财务费用不包括制造费用
销售费用
销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的,销售机构的费用,包括:预计产品质量保证损失
管理费用
包括:企业筹建期间发生的开办费、业务招待费、技术转让费、研究费用 ; 生产车间固定资产修理费用
财务费用
银行收取的,为筹集资金等而发生的筹资费用,包括:利息支出、相关手续费、汇兑损益、现金折扣(冲减)
利息收入,冲减财务费用 ; 发行股票手续费,冲减“资本公积——股本溢价”
利润
利润构成
利润指企业在一定会计期间的经营成果,包括收入减去费用后的净额、直接计入当期损益的利得和损失等
营业利润
营业收入(主营业务收入+其他业务收入)- 各类费用主要考察类型包括哪些内容对营业利润有影响,营业利润之上都有影响,所以需要背诵至净利润
利润总额
营业利润 + 营业外收入 - 营业外支出
净利润
利润总额 - 所得税费用
营业外收支
营业外收入
营业外收入——利得
营业外收入并不是企业经营资金耗费产生的,实际上是经济利益的净流入,不需要与有关费用进行配比
营业外支出
营业外支出——损失
所得税费用
包括当期所得税和递延所得税,递延所得税包括递延所得税资产和递延所得税负债
所得税费用 = 当期 + 递延
应纳税所得额(当期) = 税前会计利润 + 纳税调增 - 纳税调减
纳税调增:1.不允许扣除的,如税收滞纳金、罚金、罚款2.超过税法规定标准的,福利14%,工会2%,教育8%(工资总额) 业务招待费超过营业收入千分之五,实际发生60%,两者取低 公益性捐赠超过利润总额12% 广告费、业务宣传费超过销售收入15%纳税调减:1.前五年内的未弥补亏损2.国债利息收入
账务处理
当期所得税(计提):借:所得税费用 贷:应交税费——应交所得税
递延所得税资产、递延所得税负债,按资产和负债对待,计入借方或贷方借:所得税费用 贷:应交税费——应交所得税 递延所得税资产 递延所得税负债
本年利润
表结法
月末结计出各损益类科目本月发生额和月末累计余额,不结转到本年利润科目
帐结法
月末均需编制结转凭证,将在帐上结计出的各损益类科目的余额结转入本年利润科目
结转本年利润账务处理
1.结转收入和费用:借:收入 贷:本年利润借:本年利润 贷:费用2.确认所得税费用借:所得税费用 贷:应交税费——应交所得税3.结转所得税费用借:本年利润 贷:所得税费用4.结转本年利润借:本年利润 贷:利润分配——未分配利润
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