存 货
商品流通企业采购商品的进货费用金额较小的，可以在发生时直接计入当期<font color="#e74f4c">销售费用</font>
【提示1】<br>对于为履行客户合同而发生的运输费用，属于收入准则规范下的合同履约成本。<br>（1）（包邮）<br>借：主营业务成本（商品成本+运输费用）<br> 贷：库存商品<br> 合同履约成本<br>（2）（不包邮）<br>借：其他业务成本（运输费用）<br> 贷：合同履约成本<br>【提示2】<br>“<font color="#e74f4c">合同履约成本”科目的明细科目中初始确认时摊销期限不超过一年或一个正常营业周期的期末余额，在资产负债表“存货”项目中填列。</font>
<font color="#e74f4c">1.转回以计提为限<br>2.结转</font>已计提的存货跌价准备<br>借：存货跌价准备<br> 贷：主营业务成本/其他业务成本<br>资产减值损失核算持有期间，出售时<font color="#e74f4c">结转成本属销售环节</font>
分批采购入库出库，用账面成本加减，每年期末都是当年期末账面与可变现净值比较
为生产而持有的材料
管理不善导致存货损失，进项税额<font color="#e74f4c">转出</font>
1.盘盈存货按重置成本入账，冲管理费用或计营业外收入<br> 存货自然溢余，无需记账，调整单位成本。<br>2.低值易耗品、制造费用余额、生产成本余额、计划成本法的材料成本差异均属于存货
固定资产
定义：为生产商品、提供劳务、<font color="#e74f4c">出租（机器设备）</font>或经营管理而持有的<br><font color="#e74f4c">安全或环保</font>的要求购入设备，也应确认为固定资产
分期付款融资性质，现值入账固定资产，与长期应付款的差额确认为：未确认融资费用<br><br>
专项储备，一增一减
弃置费用，现值计入预计负债，逐渐增加
试运行产出产品销售前应确认为存货等资产，成本以正常设计生产能力下的必要合理支出为基础，<font color="#e74f4c">超出部分计入在建工程<br></font>试运行销售属于非日常活动的（产出废品），计<font color="#e74f4c">资产处置损益</font>
双倍余额：定率不定量，<font color="#e74f4c">最后两年</font>考虑残值再平均<br>年数总额：定量不定率，<font color="#e74f4c">定量</font>——全部考虑残值
实际处置后才能转入固定资产清理，仅签处置合同应转入持有待售，并停止计提折旧。
无形资产
1.计算机硬件软件不可分，都作为固定资产<br>2.外购开发中的无形资产，计入开发支出——资本化支出<br>3.月末将开发支出——费用化支出，转入当期损益<br>4.使用寿命不确定，每年度终了进行减值测试。<br>5.无形资产清理直接转入资产处置损益。
资产负债表开发支出，记研发支出——资本化支出<br>利润表研发费用，记研发支出——费用化支出
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自行研发无形资产摊销，虽计入管理费用，但在研发费用列示
投 房
投房的范围<br>地：1已租，2持有增值转让<br>房：已租，包括在建，决议也算
1.空置土地、转租都不属于投房，<br>房开企业建造对外出租商品房，属于投房。<br>2.更新改造，记入投资性房地产——在建<br>3.后续费用化支出，记入其他业务成本<br>4.成本模式转变公允模式，属会计政策变更，<br>投房——成本，为原购买成本，<br>差额记入留存收益（盈余公积、利润分配-未）<br>5.公允不得转成本模式，属会计差错更正
始终是投房——留存收益
成本模式，记投资性房地产，投资性房地产累计折旧、<font color="#e74f4c">摊销</font><br>公允模式，投资性房地产——成本、公允价值变动
转换日<br>投转非，自用：达到自用状态；存货：届满+决议<br>非转投，房：租赁期开始； 地：停用+决议
成本模式<br>投转非，非转投，科目按账面对应转<br><br>公允模式<br>投转非，公允入账，差额记公允价值变动损益<br><font color="#e74f4c">非转投</font>，公允入账，差额贷方<font color="#e74f4c">其他综合收益</font>
非转投——其他综合收益
投房处置时，将累计的公允价值变动损益、其他综合收益（<font color="#e74f4c">包含以前年度</font>）结转至其他业务成本。通过结转，反应整个期间。<font color="#e74f4c">结转公允价值变动损益不影响利润，结账其他综合收益增加利润。</font><br>
建筑物出租，地随房，地的账面价值计入投资性房地产
租金计其他业务收入，折旧及日常维修计其他业务成本
计提减值后，账面价值按剩余年限继续提折旧
资产减值
资产减值准则范围，范围内确认减值不得转回，处置时转出
资产以当前状况为基础，不包括改良，但在建工程应扣除继续建造现金流量<br>能否作为单项资产测试减值，看能否单独确认<font color="#e74f4c">可收回金额</font>
资产组能否<font color="#e74f4c">独立产生现金流入</font>是认定资产组的最关键因素<br>提到依赖就不行，两个资产组合一起有富余则合并为一个
资产组减值，一次正常分，不能分的部分按照一次分摊后账面价值比例再分
总部资产<br>1.总部资产账面价值分配，按照服务年限与资产组账面价值加权<br>2.总部资产能分的先分，不能分放一边
加权
商誉、寿命不确定无形、未达预定用途无形，每年末减值测试
1.先对不包含商誉资产组进行减值测试，再对包含进行测试<br>2.来到第二步，先抵减商誉，注意与少数股东分配商誉减值，分录不管少数股东商誉（表外减值）<br>3.对公司整体而言，公司可收回金额与公司按购买日公允持续计算的<font color="#e74f4c">净资产（可辨认+总商誉）</font>
商誉减值首先分摊至资产组或资产组合：<br>1.从企业合并的协同效应中受益<br>2.基于内部管理的目的对商誉进行监控的最小单元—min<br>3.不应当大于按照分部报告准则所确定的经营分部—max
借：资产减值损失 750<br> 贷：商誉——商誉减值准备 400<br> ××资产——××资产减值准备 350
负 债
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子主题
差额征税，总额法确认收入，因可能无法取得进项发票，销项税额抵减通过计算得出。
减免税款
2大，资源、消费，2附，城建和教育，<br>4小，房产、用地、用车、印花，<br>耕地、印花不过应交<br>土地增值税：房开计入税金及附加，一般计入资产处置损益
应付债券—面值，利息调整，画一个丁字帐，摊销登账
应付债券—应计利息，不是应付利息情况下，期末摊余成本需多做题验证
发行可转债，到期转股
募集资金200，另支付发行费用10，按190计算应付债券--利息调整
职工薪酬
非累积带薪缺勤，休假与否无需账务处理，第二年只确认当年362000，未休冲回1000
非货币性福利：<br>发放自产产品视同销售，应付职工薪酬包含增值税<br>发放外购商品，发放时做进行税额转出
设定收益计划，了解即可
1.辞退福利，只能计入当期损益（管理费用）<br>2.多个计划分别确认，不能等全部满足再确认<br>3.内退，一次性计入当期损益，不能在内退后分期确认<br>
借款费用
借款费用范围：<br>1.借款利息等费用，包括利息、折溢价摊销、辅助费用摊销<br>2. 外币借款汇兑差额
①对于企业发生的权益性融资费用，不属于借款费用；<br>②承租人根据租赁准则确认的租赁负债发生的利息费用，属于借款费用。
企业取得的土地使用权<br>一般企业：房算，地不算，但是房包括地的摊销<br>房开企业：包括土地支出的建造成本
资本化开始、暂停、结束的时间：321<br>3/3资产支出（支付现金、转移非现金资产、承担带息债务）、借款费用、构建活动<br>2/2非正常中断（没钱、没料、纠纷、事故）、连续三个月<br>1/1达到预定可使用状态
<br>专门借款，资本化期间全额计息，但考虑利息收入<br>一般借款，①时间加权计算资产支出加权平均数，②一般借款资本化率
加权
外币借款<br>只有外币<font color="#e74f4c">专门借款</font>，并且<font color="#e74f4c">在资本化期间内</font>，汇兑差额资本化
或有事项
准则适用范围，记忆总结：<br><font color="#e74f4c">亏损合同、质量保证、同控或有对价、PPP（不构成单项履约义务）</font><br>固定资产提折旧不算，因结果确定。<br>待执行合同不算，待执行亏损合同算或有事项。
<br>或有负债、资产，报表一般都不确认，除非：<br>①或有负债变为现时义务、流出、可靠计量，予以确认预计负债 ②或有资产，基本确定能收到、可靠计量，予以确认<br><br>负债一般披露，除非或有负债<font color="#e74f4c">极小可能</font>导致经济利益流出<br>资产一般不披露，除非或有资产<font color="#e74f4c">很可能</font>给企业带来经济利益
或有负债 转变为 预计负债
等于号靠右区间
预计负债计量需要考虑的因素：<br>风险和不确定性、货币时间价值和未来事项<br>不应考虑预期处置相关资产形成的利得或损失、未来经营亏损
补偿金额，只有在基本确定的情况下确认，其他应收款
<font color="#262626">产品保证类质量保证、日常经营活动相关的亏损合同</font><br>
借：主营业务成本 （所以是主营）<br> 贷：预计负债
1.未决诉讼或未决仲裁：<br>前期未合理预计损失或不恰当地多计或少计损失，按照重大会计差错更正，计入以前年度损益调整<br>2.保证类质量保证（三包）：<br>实际与预计相差较大，按照会计估计变更，保修结束冲销余额<br>
3.亏损合同（未必履约）：<br><font color="#000000">预计负债的计量应当反映退出该合同的最低净成本</font><br>存在合同资产，亏损超过资产减值损失，确认预计负债<br>（或者理解为违约金的预计负债，同时增加主营成本）
不存在合同资产，提前用成本确认损失，出售时冲减库存商品，相当于用预计负债在中间过渡。出售时商品减少，结转成本当期就不亏了
<font color="#e74f4c">4.承担重组义务：2/2</font><br>①有详细、正式的重组计划②计划已对外公告且开始实施<br>自愿遣散、强制遣散、厂房租赁撤销费——与继续经营无关
确认预计负债，遣散要计入应付职工薪酬科目
1234是前提，还得满足预计负债确认条件（现时义务、流出、可靠计量），才能确认预计负债
列报，预计负债报表项目本身是非流动负债
