现金流量表项目说明

是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金流量表按照收付实现制原则编制，将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息，便于信息使用者了解企业净利润的质量。

定义

现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款

现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

总账系统属于“现金”科目：1001库存现金、1002银行存款、1012其他货币资金、与资产负债表项目“货币资金”相对应

现金及现金等价物

新车、维修、装潢、租赁、保险、延保、旧件销售、服务费、佣金等

营业收入及销项税

应收账款、应收票据、预收款、订金、预期冲抵营业收入保证金

收取工厂返利

收入、应收款退回、订金退款、保证金退款

销货退回（负数）

收到代购代销款项

销售商品、提供劳务收到的现金

所得税、增值税、消费税、关税和教育费附加等各种税费先征后返还款

收到的税费返还

银行账户利息

备用金、员工借款收回

押金、保证金（预期不冲抵货款）

收到代收代付款、代垫款

个人所得税手续费返还、稳岗补贴、财政补贴

个人赔偿、罚款收入

收到的其他与经营活动有关的现金

经营活动现金流入

新车、配件、辅料、装饰、转租租金、保费、服务费、佣金等

存货、营业成本及进项税

应付账款、预付款、

整车承兑汇票、信用证到期兑付

厂家金融还款

存货、成本退款

采购退回（负数）

支付代购代销款项

购买商品，接受劳务支付的现金

职工薪酬（工资、奖金、社保、福利、公积金、工会经费、职工教育经费、辞退补偿）

代扣代缴的个人所得税

支付给职工以及为职工支付的现金

缴纳本期及前期税费（所得税、增值税、营业税金及附加）

预交税款（增值税、所得税）

多交税费退回（负数）

支付的各项税费

财务手续费（承兑开票费，pos手续费、转账手续费、账户年费）

支付销管费用除职工薪酬、税费以外的（招待费、差旅费、办公费、劳保费、保险费、售前售后费等）

备用金、员工借款

支付押金、保证金（预期不冲抵货款）

劳务公司劳务派遣费用

支付的离退休人员的各项费用

支付的其他与经营活动有关的现金

经营活动现金流出

经营活动现金流量

债权投资

持股比例低于20%长期股权投资

交易性金融资产（不含理财）

收回投资所收到的现金

银行理财收益

债权投资利息

子公司、合营公司、联营公司分红

其他股权性投资而分得的现金股利

取得投资收益所收到的现金

出售固定资产、无形资产、投资性房地产、其他长期资产

收到固定资产损失保险公司赔偿款

出售固定资产、无形资产等长期资产支付的税费（负数）

处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收回的现金

处置子公司收到的现金减子公司的账面现金后净额

处置合营公司、联营公司

相关处置费用（负数）

处置子公司及其他营业单位收到的现金净额

收回前期支付给厂家的建店保证金

收回前期支付的收购意向金

理财产品到期收回的本金

收回或收到对拟收购公司（含托管店、承包店）的资金拆

收到的二级网点保证金（指长期合作意向保证金）

收到的其他与投资活动有关的现金

投资活动现金流入

试驾车(包含支付的各项税费)

支付工程款项

房屋装修改良支出

购建其他固定资产、无形资产、其他长期资产（含增值税）

购建固定资产，无形资产和其他长期资产所支付的现金

新设子公司投资

对子公司增资

以上相关费用

投资所支付的现金

取得子公司对价扣除子公司账面现金后净额

支付合营公司、联营公司投资款

相关交易费用

取得子公司及其他营业单位支付的现金净额

支付厂家的建店保证金

支付的收购意向金

购买银行理财产品

支付或偿还对拟收购公司（含托管店、承包店）的资金拆

退回二级网点保证金（指长期合作意向保证金）

支付的其他与投资活动有关的现金

投资活动现金流出

投资活动现金流量

发生股票、接收增资

金融机构直接支付的手续费（负数）

吸收投资所收到的现金

举借短期借款

举借长期借款

相关费用（负数）

取得借款所收到的现金

发生债券收入减直接支付的佣金、发行费用

发行债券收到的现金

收到集团外公司或个人（含被收购单位原股东）资金拆借本金

集团内部拆借本金及利息收入

收到第三方金融机构退回的借款保证金

收到的其他与筹资活动有关的现金

筹资活动现金流入

偿还短期借款本金

偿还长期借款本金

偿还应付债券本金

偿还债务所支付的现金

支付银行借款利息

应付票据贴现

支付债券利息

支付股利、利润

分配股利、利润或偿付利息支付的现金

集团外公司或个人（含被收购单位原股东）资金拆借本金及利息支出

集团内部拆借本金及利息支出

支付给第三方金融机构的保证金

融资租赁所支付的本金及利息支出

发行股票由企业支付的审计费、咨询费

支付的其他与筹资活动有关的现金

筹资活动现金流出

筹资活动现金流量

现金流量表的分类

销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+其他业务收入+应交税金（应交增值税-销项税额）+（应收帐款期初数-应收帐款期末数）+（应收票据期初数应收票据期末数）+（预收帐款期末数-预收帐款期初数）-当期计提的坏帐准备-支付的应收票据贴现利息-库存商品改变用途应支付的销项额

“现金”、“银行存款”、“税金及附加”、“其他收益”、“营业外收入”

“库存现金”、“银行存款”、“其他应付款”、“其他应收款”“营业外收入”、“其他收益”

购买商品、接受劳务支付的现金=主营业务成本+其他业务成本+应交税金（应交增值税-进项税额）实际支付数+应付账款(期初余额-期末余额) +应付票据(期初余额-期末余额) +预付账款(期末余额-期初余额)+存货(期末余额-期初余额)+其他用途减少的存货(如在建工程领用材料等)-其他途径增加的存货(如接受捐赠收到的商品等) -当期实际发生的生产成本中的人工费用-当期实际发生的制造费用(不包括消耗的物料费用) 

“库存现金”、“银行存款”、“应付职工薪酬”

“库存现金”、“银行存款”、“应交税费”、“所得税费用”、“营业税金及附加”

“库存现金”、“银行存款”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“其他应付款”、“其他应收款”、“营业外支出”

“库存现金”、“银行存款”、“债权投资”、“长期股权投资”、“交易性金融资产”

“库存现金”、“银行存款”、“应收股利”、“应收利息”、“投资收益”

“库存现金”、“银行存款”、“固定资产清理”、“无形资产”

“库存现金”、“银行存款”、“其他应收款”、“其他应付款”、“交易性金融资产-理财”

“库存现金”、“银行存款”、“其他非流动资产”、“固定资产”、“长期待摊费用”、“在建工程”、“无形资产”

“库存现金”、“银行存款”、“长期股权投资”、“债权投资”、“交易性金融资产”

“库存现金”、“银行存款”、“实收资本（或股本）”

“库存现金”、“银行存款”、“短期借款”、“长期借款”

“库存现金”、“银行存款”、“交易性金融负债”、“应付债券”

“库存现金”、“银行存款”、“资本公积”、“其他应收款”、“其他应付款”

“库存现金”、“银行存款”、“应付股利”、“应付利息”、“财务费用”

“库存现金”、“银行存款”、“其他应收款”、“其他应付款”

现金流量项目与利润表、资产负债表项目关系

案例一：A公司为一般纳税人，2021年12月赊销给甲公司车辆1台价税合计50万元，于2022年3月收到甲公司货款50万元。

案例二：A公司于2022年3月开出一张定向支付工厂整车款承兑汇票500万元，同时支付承兑汇票保证金10万元到专用帐户。3月有一张200万元承兑汇票到期。

案例三：A公司于2022年3月发放工资20万元，支付员工体检费5万元，支付水电费2万元，支付银行帐户管理费0.1万元。

案例四：A公司于2022年3月支付银行借款利息10万元，缴纳增值总10万元，附加税1.2万元，印花费0.5万元，收到稳岗补贴1万元，收到关联单位C公司资金占用费5万元。

案例五：A公司2022年3月向银行借入流动贷款500万元，到帐后归还集团400万元，借给关联公司B公司200万元。

现金流量指定案例分析

内部现金流量表说明

现金流量表