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增值税进项税额

2022-07-20 21:47:14   0  举报

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税务师增值税进项税

税务

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大纲/内容

可抵扣的进项税额

凭票抵扣

增值税专用缴款书（含机动车统一销售发票）

海关进口增值税专用缴款书

完税凭证

道路通行费、国内旅客运输增值税普通发票

计算抵扣

农产品：进行税额=买价*9%

用于生产和销售13%税率货物的，加计扣除1%，加计扣除=买价*1%=已抵扣税额/9%*1%

桥闸通行费：进项税额=桥闸通行费发票上注明的金额/（1+5%）*5%

国内旅客运输

航空行程单：进项税额=（票价+燃油附加）/（1+9%）*9%

铁路火车票：进项税额=票面金额/（1+9%）/9%

公路、水路客票：进项税额=票面金额/（1+3%）*3%

进项税抵扣的特殊规定

建筑业

建筑企业与发包方签订建筑合同，但是发包方与第三方直接结算的， 发包方可凭实际提供建筑服务的纳税人开具的增值税专用发票抵扣进项

保险服务

以实物赔付方式，可抵扣进项税

以现金赔付方式，不可抵扣进项

纳税人自办理税务登记至认定为一般纳税人期间，未取得生产经营收入，未按照销售额和征收率简易计算应纳税 申报缴纳增值税的，在此期间取得的增值税扣税凭证，可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额

不可抵扣进项税额1+4+4+4

票不合规

购进的用于简免集个

其它权益性无形资产，用于任何项目都可抵

固定资产、无形资产、不动产

专用：不可抵

兼用：全额抵

除上述外货物、服务、劳务

专用：不可抵

兼用：按销售额的比例分摊抵扣

不得抵扣进项=无法划分的进项* 简易和免税项目销售额/全部销售额

4类非正常损失 （管理不善、违法违规）

购进货物损失：货物、劳务、运输服务进项不能抵

在产品、产成品损失：耗用的货物、劳务、运输服务进项不能抵

不动产损失：不动产或耗用货物、设计服务、建筑服务不能抵

在建工程损失：耗用的货物、设计服务、建筑服务不能抵

4类特殊服务：贷款、餐饮、娱乐、居民日常

一般纳税人会计资料不健全，或达到一般纳税人标准不去办理一般纳税人登记，按照税率计算增值税，且不得抵扣进项税额

进项税额转出

固定资产、不动产

不得抵扣的进项税额=已抵扣进项税额*固定资产/不动产净值率=已抵扣进项税额*（净值/原值）

农产品

不得抵扣进项税额=账面成本/（1-扣除率）*扣除率

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