CPA会计 第二十五章资产负债表日后事项 思维导图
2025-08-19 13:06:52 0 举报AI智能生成
注会会计第二十五章资产负债表日后事项知识点思维导图，根据张敬富老师课程讲义自学并整理，知识点较全，各位同仁既可以作为参考学习材料，也可以进一步根据自己的理解增加注释和解析。内容如有错误还望谅解。
作者其他创作
大纲/内容
概述
定义
资产负债表日（并非特指12月31日）至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项（并非全部事项）
要素
资产负债表日
会计年度末和会计中期期末
财务报告批准报出日
董事会或类似机构批准财务报告报出的日期
有利事项和不利事项
对企业财务状况、经营成果具有一定影响
涵盖期间
报告期间下一期间的第一天至董事会或类似机构批准财务报告对外公布的日期
实际报出之前又发生与资产负债表日后事项有关的事项，以再次批准财务报告对外公布的日期为截止日期
内容
调整事项
资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项（与上期有关的大事）
非调整事项
资产负债表日后发生的情况的事项。（与上期无关的大事）
调整事项的处理
处理原则
总原则
调整资产负债表日的财务报表
涉及损益的事项
（利润表科目）
（利润表科目）
基本原则
通过【以前年度损益调整】科目核算
调整完成后，应将余额，转入【利润分配——未分配利润】
所得税
按税收有关法律法规要求进行处理
调整报告年度
调整本期，报告年度下年
当期所得税
所得税汇算清缴前的，税法允许调整的报告年度应纳税所得额、应纳所得税额
所得税汇算清缴后的，调整本年度（报告年度的次年）应纳所得税税额
递延所得税
均调整计入“报告年度”
涉及利润分配调整的事项
（调整提取盈余公积）
（调整提取盈余公积）
通过【利润分配——未分配利润】科目核算
资产负债表相关的科目
调整相关科目
追溯调表
调整报告年度期末数和本期发生数
具体会计处理方法
资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新负债
资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额
资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入（与可变对价的后续变动）
企业销售商品附有销售退回条件，对预计退回的部分
实际退回的金额为资产负债表日已存在的退回条款的影响提供了进一步证据，应予以调整（估计偏差）
属于资产负债表日后退回条件有所改变，或市场突发难以预期的重大变化导致的，则不应调整（日后重大变化）
未附有退回条件，也未有惯例和预期，但资产负债表日后实际发生了退回的
如属于商品质量问题，应作为调整事项处理
如属于合同变更，则作为非调整事项处理
非调整事项的处理
处理原则
与资产负债表日存在状况无关，不应当调整资产负债表日的财务报表
但有的非调整事项对财务报告使用者具有重大影响，应在附注中加以披露
示例说明
对于在报告期资产负债表日已经存在的债务，在其资产负债表日后期间与债权人达成的债务重组交易不属于资产负债表日后调整事项，不能据以调整报告期资产、负债项目的确认和计量
.如果企业于资产负债表日对金融资产计提损失准备，资产负债表日至财务报告批准报出日之间，该笔金融资产到期并全额收回
如果企业在资产负债表日考虑所有合理且有依据的信息，计提信用减值损失，则不属于调整事项
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