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固定资产

2016-05-30 11:32:50   29  举报

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初级会计复习内容-----固定资产

初级

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大纲/内容

取得

外购

不需要安装

借：固定资产（初始成本，包括实际支付的购买价款，相关税费，运输费，装卸费和专业人员的服务费等）

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

需要安装

1.借：在建工程--（成本+安装调试费）

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

2.达到预定可使用状态：借：固定资产

贷：在建工程

建造

“在建工程”

自营

借：工程物资

借：在建工程

借：固定资产（达到预定可使用状态）

贷：在建工程

贷：工程物资

应付职工薪酬

库存商品（领用，视同销售）

领用商品，视同销售。交增值税-销项税额

领用材料，增值税-进项税额要转出

应交税费-应交增值税（销项税额）

应付利息（符合资本化条件的借款费用）

贷：银行存款

出包

企业支付给建造商的工程价款通过“在建工程”核算，工程达到预定可使用状态，按实际发生的全部支出，转入“固定资产”

达到预定可使用状态后，转入“固定资产”

自建“房屋”的，增值税进项税额不进行抵扣，计入成本

自建的“生产线”或“设备”，增值税进项税额进行抵扣，不计入成本

折旧

应计折旧额=原值-预计净残值-已提固定资产减值准备

影响折旧的因素

固定资产原价

预计净残值

固定资产减值准备

固定资产使用寿命

注意！！

1.按月计提折旧，当月增加的固定资产当月不计提折旧；

2.当月减少的固定资产当月照提折旧。

3.已提足折旧仍继续使用的固定资产不用再计提折旧

4.单独计价入账的土地不提折旧

5.固定资产的使用寿命，预计净残值一经确定，不得随意更改

6.提前报废的固定资产，不再计提折旧

7.达到预定可使用状态但尚未办理竣工结算的固定资产，应按照估计价值确定成本，并计提折旧。办理竣工决算后再调整原来的暂估价，但不需调整原已计提的折旧额

折旧方法

年限平均法

年折旧额=（原值-预计净残值）/预计使用年限

年折旧率=（1-净残值率）/预计使用年限

月折旧率=年折旧率/12

月折旧额=原值*月折旧率

特点：将固定资产的应计折旧额均衡的分摊到固定资产预计使用寿命内，采用这种方法计算的每期折旧额是相等的

工作量法

单位工作量折旧额=（原值-预计净残值）/预计总工作量

月折旧额=月工作量*单位工作量折旧额

双倍余额递减法

折旧率=2/预计使用年限*100%

折旧额=固定资产账面净值（与原值不同）*折旧率

特点：在固定资产折旧年限到期的前两年内，将固定资产的账面净值扣除预计净残值后的净值平均摊销。

年数总和法

折旧率=尚可使用年限/预计使用年限的年数总和*100%

折旧额=（固定资产原值-预计净残值）*折旧率

折旧核算

借：制造费用

管理费用

销售费用

贷：累计折旧

后续支出

更新改造

满足固定资产确认条件的，应计入固定资产成本，如有被替换的部分，应同时将被替换部分的账面价值从该固定资产原账面价值中扣除；不满足固定资产确认条件的，计入当期损益（管理费用）

修理费用

对固定资产发生可资本化的后续支出，企业应将固定资产的原价，已计提的累计折旧和减值准备转销，将固定资产的账面价值计入在建工程

处置

通过“固定资产清理”科目核算，结转的净收益计入“营业外收入"；结转的净损失计入“营业外支出”。

清查

盘盈

1.借：固定资产（重置成本）

贷：以前年度损益调整

2.借：以前年度损益调整

贷：盈余公积（10%）

利润分配-未分配利润（90%）

盘亏

1.批准前：借：待处理财产损益

累计折旧（已提折旧）

贷：固定资产

2.批准后：借：其他应收款（有责任人）

营业外支出（无人赔偿）

贷：待处理财产损益

减值

借：资产减值损失-计提的固定资产减值准备

贷：固定资产减值准备

固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回（同长期股权投资）

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