固定资产
2016-05-30 11:32:50 29 举报AI智能生成
初级会计复习内容-----固定资产
作者其他创作
大纲/内容
取得
外购
不需要安装
借：固定资产（初始成本，包括实际支付的购买价款，相关税费，运输费，装卸费和专业人员的服务费等）
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
需要安装
1.借：在建工程--（成本+安装调试费）
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
2.达到预定可使用状态：借：固定资产
贷：在建工程
建造
“在建工程”
自营
借：工程物资
借：在建工程
借：固定资产（达到预定可使用状态）
贷：在建工程
贷：工程物资
应付职工薪酬
库存商品（领用，视同销售）
领用商品，视同销售。交增值税-销项税额
领用材料，增值税-进项税额要转出
应交税费-应交增值税（销项税额）
应付利息（符合资本化条件的借款费用）
贷：银行存款
出包
企业支付给建造商的工程价款通过“在建工程”核算，工程达到预定可使用状态，按实际发生的全部支出，转入“固定资产”
达到预定可使用状态后，转入“固定资产”
自建“房屋”的，增值税进项税额不进行抵扣，计入成本
自建的“生产线”或“设备”，增值税进项税额进行抵扣，不计入成本
折旧
应计折旧额=原值-预计净残值-已提固定资产减值准备
影响折旧的因素
固定资产原价
预计净残值
固定资产减值准备
固定资产使用寿命
注意！！
1.按月计提折旧，当月增加的固定资产当月不计提折旧；
2.当月减少的固定资产当月照提折旧。
3.已提足折旧仍继续使用的固定资产不用再计提折旧
4.单独计价入账的土地不提折旧
5.固定资产的使用寿命，预计净残值一经确定，不得随意更改
6.提前报废的固定资产，不再计提折旧
7.达到预定可使用状态但尚未办理竣工结算的固定资产，应按照估计价值确定成本，并计提折旧。办理竣工决算后再调整原来的暂估价，但不需调整原已计提的折旧额
折旧方法
年限平均法
年折旧额=（原值-预计净残值）/预计使用年限
年折旧率=（1-净残值率）/预计使用年限
月折旧率=年折旧率/12
月折旧额=原值*月折旧率
特点：将固定资产的应计折旧额均衡的分摊到固定资产预计使用寿命内，采用这种方法计算的每期折旧额是相等的
工作量法
单位工作量折旧额=（原值-预计净残值）/预计总工作量
月折旧额=月工作量*单位工作量折旧额
双倍余额递减法
折旧率=2/预计使用年限*100%
折旧额=固定资产账面净值（与原值不同）*折旧率
特点：在固定资产折旧年限到期的前两年内，将固定资产的账面净值扣除预计净残值后的净值平均摊销。
年数总和法
折旧率=尚可使用年限/预计使用年限的年数总和*100%
折旧额=（固定资产原值-预计净残值）*折旧率
折旧核算
借：制造费用
管理费用
销售费用
贷：累计折旧
后续支出
更新改造
满足固定资产确认条件的，应计入固定资产成本，如有被替换的部分，应同时将被替换部分的账面价值从该固定资产原账面价值中扣除；不满足固定资产确认条件的，计入当期损益（管理费用）
修理费用
对固定资产发生可资本化的后续支出，企业应将固定资产的原价，已计提的累计折旧和减值准备转销，将固定资产的账面价值计入在建工程
处置
通过“固定资产清理”科目核算，结转的净收益计入“营业外收入"；结转的净损失计入“营业外支出”。
清查
盘盈
1.借：固定资产（重置成本）
贷：以前年度损益调整
2.借：以前年度损益调整
贷：盈余公积（10%）
利润分配-未分配利润（90%）
盘亏
1.批准前：借：待处理财产损益
累计折旧（已提折旧）
贷：固定资产
2.批准后：借：其他应收款（有责任人）
营业外支出（无人赔偿）
贷：待处理财产损益
减值
借：资产减值损失-计提的固定资产减值准备
贷：固定资产减值准备
固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回（同长期股权投资）
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