固定资产
2016-05-30 11:32:50 26 举报
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初级会计复习内容-----固定资产
作者其他创作
大纲/内容
固定资产
取得
外购
不需要安装
借:固定资产(初始成本,包括实际支付的购买价款,相关税费,运输费,装卸费和专业人员的服务费等)
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
需要安装
1.借:在建工程--(成本+安装调试费)
2.达到预定可使用状态:借:固定资产
贷:在建工程
建造
“在建工程”
自营
借:工程物资
借:在建工程
借:固定资产(达到预定可使用状态)
贷:工程物资
应付职工薪酬
库存商品(领用,视同销售)
领用商品,视同销售。交增值税-销项税额
领用材料,增值税-进项税额要转出
应交税费-应交增值税(销项税额)
应付利息(符合资本化条件的借款费用)
出包
企业支付给建造商的工程价款通过“在建工程”核算,工程达到预定可使用状态,按实际发生的全部支出,转入“固定资产”
达到预定可使用状态后,转入“固定资产”
自建“房屋”的,增值税进项税额不进行抵扣,计入成本
自建的“生产线”或“设备”,增值税进项税额进行抵扣,不计入成本
折旧
应计折旧额=原值-预计净残值-已提固定资产减值准备
影响折旧的因素
固定资产原价
预计净残值
固定资产减值准备
固定资产使用寿命
注意!!
1.按月计提折旧,当月增加的固定资产当月不计提折旧;
2.当月减少的固定资产当月照提折旧。
3.已提足折旧仍继续使用的固定资产不用再计提折旧
4.单独计价入账的土地不提折旧
5.固定资产的使用寿命,预计净残值一经确定,不得随意更改
6.提前报废的固定资产,不再计提折旧
7.达到预定可使用状态但尚未办理竣工结算的固定资产,应按照估计价值确定成本,并计提折旧。办理竣工决算后再调整原来的暂估价,但不需调整原已计提的折旧额
折旧方法
年限平均法
年折旧额=(原值-预计净残值)/预计使用年限
年折旧率=(1-净残值率)/预计使用年限
月折旧率=年折旧率/12
月折旧额=原值*月折旧率
特点:将固定资产的应计折旧额均衡的分摊到固定资产预计使用寿命内,采用这种方法计算的每期折旧额是相等的
工作量法
单位工作量折旧额=(原值-预计净残值)/预计总工作量
月折旧额=月工作量*单位工作量折旧额
双倍余额递减法
折旧率=2/预计使用年限*100%
折旧额=固定资产账面净值(与原值不同)*折旧率
特点:在固定资产折旧年限到期的前两年内,将固定资产的账面净值扣除预计净残值后的净值平均摊销。
年数总和法
折旧率=尚可使用年限/预计使用年限的年数总和*100%
折旧额=(固定资产原值-预计净残值)*折旧率
折旧核算
借:制造费用
管理费用
销售费用
贷:累计折旧
后续支出
更新改造
满足固定资产确认条件的,应计入固定资产成本,如有被替换的部分,应同时将被替换部分的账面价值从该固定资产原账面价值中扣除;不满足固定资产确认条件的,计入当期损益(管理费用)
修理费用
对固定资产发生可资本化的后续支出,企业应将固定资产的原价,已计提的累计折旧和减值准备转销,将固定资产的账面价值计入在建工程
处置
通过“固定资产清理”科目核算,结转的净收益计入“营业外收入\";结转的净损失计入“营业外支出”。
清查
盘盈
1.借:固定资产(重置成本)
贷:以前年度损益调整
2.借:以前年度损益调整
贷:盈余公积(10%)
利润分配-未分配利润(90%)
盘亏
1.批准前:借:待处理财产损益
累计折旧(已提折旧)
贷:固定资产
2.批准后:借:其他应收款(有责任人)
营业外支出(无人赔偿)
贷:待处理财产损益
减值
借:资产减值损失-计提的固定资产减值准备
贷:固定资产减值准备
固定资产减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回(同长期股权投资)
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