★可供出售债券
计入“投资收益”
借记“应收利息”贷记“投资收益”
2.计提减值准备，贷记“可供出售金融资产——公允价值变动”/减值准备
借记“持有至到期投资——应计利息”/“应收利息”（2.）贷记投资收益（1.）借货贷“持有至到期投资——利息调整”（3.）
计提减值准备
取得投资时被投资方可辨认资产的公允价值为基础，对被投资方的净损益进行调整后确认
★价款中的利息借记“应收利息”
持有期间不用摊余成本
若有减值损失记得扣除
成本法50%
被投资方除净损益、其他综合收益与利润分配以外的所有者权益的其他变动
公允价值法20%
投资
{资产负债表日）期末计价——资产减值测试
初始计量
公允价值+交易费用（相关税费等）计量
借记“交易性金融资产——应计利息”贷记“投资收益”
借记“资产减值损失”贷记“长期股权投资减值准备”
乘以持股比例
1.每期投资收益=摊余成本*实际利率（利息收入）2.每期应收利息=面值*票面利率3.二者之差=每期溢折价的摊销数
★净损益与其他综合收益的调整
初始投资成本投资时应享有的被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本
持有至到期债券减值准备
★入账价值（成本）=面值
借记“应收股利”贷记“长期股权投资——损益调整”
★重分类
与交易性债券一样
出售时：投资收益=出售的公允价值-账面余额（摊余成本）
净利润：借记“长期股权投资——损益调整”贷记“投资收益”
计提减值
可供出售股票
★以面值借记“持有至到期投资——成本”
宣告分利
与持有至到期一样
以公允价值计算被投资单位的价值，调增“长期股权投资”，差额计入“营业外收入”
★交易费用借记“投资收益”
市价-成本利得时：借计“交易性金融资产——公允价值变动”贷计“公允价值变动损益”
★交易性债券
到期还本分期付息
可供出售金融资产
按投资成本（支付的代价）计价
转回不超过摊余成本
摊余成本记得扣除减值损失
记入“应收股利”，同时冲减长期股权投资的账面价值（-成本），视同投资成本的收回
★持有至到期债券
出售完时：结转其他综合收益至投资收益
★入账价值（成本）=价款-利息
（资产负债表日）期末计价——市价法
被投资方实现其他综合收益
初始投资成本投资时应享有的被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入营业外收入，同时调整初始投资成本
后续计量
（资产负债表日）期末计价——类似市价法
不计提减值准备
到期还本到期付息
债券投资
★权益法20%~50%
★摊余成本（溢折价摊销）实际利率法
重分类时：其他综合收益=出售的公允价值/出售比例*剩余比例-剩余账面余额（摊余成本）
净利润：借记“长期股权投资——其他综合收益”贷记“其他综合收益”
自被投资方取得的现金股利超过已确认的损益调整部分
1.将未实现持有的损失转出贷记“其他综合收益”
增
3.转回，借记“可供出售金融资产——公允价值变动”/减值准备
结转其他综合收益、资本公积、减值准备等差额计入图“投资收益”
初始计量或追加投资
再出售时：投资收益=出售的公允价值-账面余额（摊余成本）
调整后的净利润
销售处理与处置：1.结转成本（面值）2.结转公允价值变动与公允价值变动损益★3.倒轧出投资收益
长期股权投资
长期股权投资明细账冲销差额计入“投资收益”
公允价值-摊余成本利得时：借记“交易性金融资产——公允价值变动”贷记“其他综合收益”
借记“长期股权投资——其他权益变动”贷记“资本公积——其他资本公积”
借记“交易性金融资产——成本”贷记“投资收益”
公允价值计量
★溢价/折价计入“持有至到期投资——利息调整”
减值损失
交易性股票
被投资方实现净损益
宣告分利或现金派利
出售
