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企业所得税税务处理

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2020-03-20 10:21:00   1  举报

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初级会计职称

企业所得税资产的税务处理、税收优惠及征收管理的思维导图

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大纲/内容

固定资产<br>使用时间超过12月

固定资产不得折旧扣除的

经营租出的固定资产

融资租赁的固定资产

与经营无关的固定资产

已提足折旧的固定资产

单独估价作为固定资产的土地

房屋和建筑物以外未投入使用的固定资产

计税依据

外购

价款+税收+预计达到使用状态的支出

自建

<font color="#c41230" style="font-size: inherit;">竣工</font><span style="font-size: inherit;">结算前的支出</span><br>

融资租入

付款总额加相关费用

盘盈

重置完全价值

捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组方式

公允价值=税费

改建的 

除法定支出外，增加计税基础

固定资产按直线法计提折旧

固定资产净残值一经确定，不得变更

长期待摊费用<br>一个年度以上或几个年度进行摊销的费用

已足额提足折旧的固定资产的改建费用

再尚可使用的年限中摊销

租入固定资产的改建支出

再尚可使用的租期内摊销

固定资产的大修

在尚可使用的年限中摊销

条件：<br>1.修理后使用年限增加2年以上<br>2.修理费用占固定资产计税基础的1/2以上

生物性资产

畜牧业资产为3年

林木业资产为10年

无形资产

摊销年限不得低于10年

外购商誉转让或者清算是，准予扣除

下列无形资产不得摊销扣除

自创商誉

与经营无关的无形资产

自行开发支出已经抵扣所得税

投资资产

对外投资期间投资资产成本不得抵扣

转让或者处置的成本准予抵扣

计税依据

现金

购买价款

非现金

公允价值=税费

存货成本

现金购买

购买价款+相关税费

非现金购买

公允价值+税费

可使用先进先出、加权平均、个别计价法

已经选用不得变更

资产损失

实际发生的当年扣除

未能当年扣除的，追补当年扣除

追补期限不超过5年

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