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进出口、税收优惠、纳税义务发生时间

2021-06-28 14:03:51   0  举报

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增值税进出口、税收优惠、纳税义务发生时间

增值税

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大纲/内容

进口环节增值税

税率13%、9%（进口无征收率）；罕见病、抗癌药减按3%征收

计税价格=关税完税价格+关税（+消费税）<br>

个人而言，单次交易限值5000元，年度限值26000元，以内免征关税，增值税消费税按70%征收<br>单次超过5000全额征收关税、增值税、消费税；年度超过26000按一般贸易管理

纳税期限：海关填发增值税专用缴款书起15日内

自海关放行30日内退货的，可申请退税。

出口环节增值税

退（免）税政策

出口免税并退税（零税率）

免税政策

出口免税但不退税（小规模）

征税政策

出口不免税也不退税（不鼓励出口或者惩罚）

税收优惠

暂行条例规定免税

农业生产者销售的自产农产品

避孕药品和用具

古旧图书，是指向社会收购的古书和旧书

直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备

外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备

由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品

销售自己使用过的物品。（指其他个人自己使用过的物品）

营改增税收优惠

对超过3%的部分即征即退

一般纳税人销售自行开发生产的软件产品

一般纳税人提供管道运输服务

提供有形动产融资租赁和有形动产融资性售后回租

境外旅客离境退税

退税最低限额500元

1万元以下--现金或银行；1万元以上--银行转账退税

纳税人放弃免税后36个月内不得再申请免税；放弃时实行备案制。

纳税义务发生时间

直接收款方式

收到销售款或者索取销售款凭据的当天

托收承付方式

发出货物并办妥托收手续的当天

赊销、分期收款方式

书面合同约定的收款日期当天

无书面合同或无约定为货物发出的当天

预收款方式

货物发出的当天

生产工期超过12个月的，为收到预收款或合同约定收款日期当天

委托代销

收到代销清单或者收到部分或全部货款的当天

未收到清单或货款为发出代销货180天的当天

销售应税劳务

提供劳务同时收取销售款或取得索取销售凭据的当天

委托代销或代销以外的视同销售行为

货物移送的当天

租赁服务采取预收款方式

收到预收款的当天

金融商品转让

金融商品所有权转移的当天

视同销售服务、无形资产、不动产

转让完成或权属变更的当天

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