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增值税税率、征收率、销项税额

增值税税率、征收率、销项税额

2021-06-22 08:49:23   0  举报

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AI智能生成

增值税税率、征收率、销项税额

增值税，差额征收

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大纲/内容

税率

13%税率

1.销售或进口货物

2.提供应税劳务

3.提供有形动产租赁（包括经营性租赁和融资性租赁）

4.材料销毁时专业化处理后产生的货物且归属委托方的，按提供劳务处理

9%税率

1.生活必需品

2.文化类

3.农业生产资料（不包括农机零部件）

4.二甲醚

5.交通运输服务、邮政服务、基础电信服务；建筑服务、不动产租赁服务、销售不动产；转让土地使用权

（3+3+1）

6%税率

1.金融服务、增值电信服务；现代服务（租赁服务除外）、生活服务；转让无形资产（土地使用权除外）

（2+2+1）

2.材料销毁时专业化处理后产生的货物且归属受托方或未产生货物的，按“现代服务-专业技术服务”处理

0%税率

1.出口货物

2.境内单位和个人提供的国际运输服务

3.航天运输服务

4.向境外单位提供的完全在境外消费的服务<br>

1.研发服务

2.合同能源管理服务

3.设计服务

4.广播影视服务（制作和发行）

5.软件服务

6.电路设计及测试服务

7.信息系统服务

8.业务流程管理服务

9.离岸服务外包业务

10.转让技术

征收率

3%征收率

5%征收率（房、地、人力、劳务）

1.房企销售不动产

2.不动产、土地使用权出售

3.不动产租赁

4.人力资源外包

小规模按3%计征

5.劳务派遣服务

小规模在全额不扣减时可以按3%计征

一般纳税人

销售旧货、自己使用过不得抵扣且未抵扣的固定资产

依照3%征收率减按2%征收

销售自己使用已经抵扣进项税额的固定资产

依照销售货物税率（13%）征收

小规模纳税人

销售旧货、销售自己使用过的无形资产

依照3%征收率减按2%征收

特殊销售方式确定销售额

折扣销售

折扣销售（先）可扣

销售折扣（后）不可扣

销售折让（退）可扣

以旧换新

一般货物：价款全额

金银首饰：价款和旧货差额

还本销售

货物价格就是销售额，不得扣减

以物易物

双方均作购、销处理

包装物押金

一般包装物、啤酒、黄酒

逾期或超过一年交税

白酒

收取押金时即缴纳增值税

直销企业

全部价款和价外费用

贷款服务

全部利息及利息性质的收入，且不得扣减利息支出

拍卖行受托拍卖文物艺术品

拍卖行可以以自己名义就代为收取的货物价款向购买方开普票，<br>价款不计入拍卖行收入，收取委托人的佣金计收入，可开专票。<br>

差额确定销售额

金融商品转让

经纪代理服务

融资租赁和融资性售后回租

航空运输企业

客运场站服务

旅游服务

建筑服务

销售房地产项目

转让不动产

提供劳务派遣服务

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