增值税税率、征收率、销项税额
2021-06-22 08:49:23 0 举报AI智能生成
增值税税率、征收率、销项税额
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大纲/内容
税率、征收率、销项税额
税率
13%税率
1.销售或进口货物
2.提供应税劳务
3.提供有形动产租赁（包括经营性租赁和融资性租赁）
4.材料销毁时专业化处理后产生的货物且归属委托方的，按提供劳务处理
9%税率
1.生活必需品
2.文化类
3.农业生产资料（不包括农机零部件）
4.二甲醚
5.交通运输服务、邮政服务、基础电信服务；建筑服务、不动产租赁服务、销售不动产；转让土地使用权
（3+3+1）
6%税率
1.金融服务、增值电信服务；现代服务（租赁服务除外）、生活服务；转让无形资产（土地使用权除外）
（2+2+1）
2.材料销毁时专业化处理后产生的货物且归属受托方或未产生货物的，按“现代服务-专业技术服务”处理
0%税率
1.出口货物
2.境内单位和个人提供的国际运输服务
3.航天运输服务
4.向境外单位提供的完全在境外消费的服务
1.研发服务
2.合同能源管理服务
3.设计服务
4.广播影视服务（制作和发行）
5.软件服务
6.电路设计及测试服务
7.信息系统服务
8.业务流程管理服务
9.离岸服务外包业务
10.转让技术
征收率
3%征收率
5%征收率（房、地、人力、劳务）
1.房企销售不动产
2.不动产、土地使用权出售
3.不动产租赁
4.人力资源外包
小规模按3%计征
5.劳务派遣服务
小规模在全额不扣减时可以按3%计征
一般纳税人
销售旧货、自己使用过不得抵扣且未抵扣的固定资产
依照3%征收率减按2%征收
销售自己使用已经抵扣进项税额的固定资产
依照销售货物税率（13%）征收
小规模纳税人
销售旧货、销售自己使用过的无形资产
特殊销售方式确定销售额
折扣销售
折扣销售（先）可扣
销售折扣（后）不可扣
销售折让（退）可扣
以旧换新
一般货物：价款全额
金银首饰：价款和旧货差额
还本销售
货物价格就是销售额，不得扣减
以物易物
双方均作购、销处理
包装物押金
一般包装物、啤酒、黄酒
逾期或超过一年交税
白酒
收取押金时即缴纳增值税
直销企业
全部价款和价外费用
贷款服务
全部利息及利息性质的收入，且不得扣减利息支出
拍卖行受托拍卖文物艺术品
拍卖行可以以自己名义就代为收取的货物价款向购买方开普票，价款不计入拍卖行收入，收取委托人的佣金计收入，可开专票。
差额确定销售额
金融商品转让
经纪代理服务
融资租赁和融资性售后回租
航空运输企业
客运场站服务
旅游服务
建筑服务
销售房地产项目
转让不动产
提供劳务派遣服务
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