第二章 增值税1、征税范围
2021-07-19 11:45:52 0 举报AI智能生成
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CPA税法 第二章 增值税 第一节 第一部分 征税范围
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大纲/内容
“货物”是指有形动产，包括电力、热力、气体在内
进口的货物，按照消费地纳税原则
原1、销售或者进口的货物
有形动产（区别于修缮服务）
有偿加工、修理修配（单位内部提供的不算）
原2、销售劳务
特殊：出租车公司向司机收取的管理费用
陆路运输
特殊：水路中的程租（工具和人员一起租）、期租（配有操作人员的船舶一起出租）
水路运输
特殊：航空中的湿租（配有机组人员的飞机一起出租）
航空运输
管道运输
①无运输工具承运业务，类似中间商，但不按照中介代理服务计算税率，按照“交通运输服务”缴纳增值税
②逾期票证收入：已售票未乘车等行为，沉淀下来的收入
③运输工具舱位承包业务（托运）：托运人（费用）→承包方（费用）→发包方，均按照“交通运输服务”缴纳增值税
特殊
①交通运输服务
提供服务主体：中国邮政集团公司，及其所属邮政企业（不含其他快递公司）
②邮政服务
基础电信服务
增值电信服务（税率与基础不一样）：如卫星电视信号落地转接服务
③电信服务
①工程服务
②安装服务
③修缮服务：建筑物的修补加固等，区别于有形动产的修理修配劳务
④装饰服务
⑤其他建筑服务：钻井、拆除建筑物、园林绿化等
物业提供的装修服务
出租建筑施工设备，并配备操作员，按照“建筑服务”缴纳增值税
④建筑服务
金融商品的（保本或固定）利息收入、信用卡透支利息收入、融资性售后回租、罚息、贴现等等
贷款服务
金融商品取得的非保本收益，不属于利息收入，不征收增值税
存款利息、保险赔付，不增收增值税
直接收费金融服务、保险服务、金融商品转让
⑤金融服务
文化创意服务（包括广告服务）
特殊：经营性住宿场所提供的提供的会议场地及配套服务
会议展览服务
特殊：建筑物等不动产（9%）或车辆飞机等有形动产（13%）的广告位出租
不配操作人员：水路光租、航空干租
经营租赁服务
包括车辆停放、道路通行等
不动产经营租赁服务
租赁服务
包括企业管理、经济代理、人力资源、安保等
商务辅助服务
特殊：拍卖行手续费或佣金
经纪代理服务
运输场站服务、打捞救助、装卸搬运、仓储
收派服务（同城）（异地的话还含有交通运输服务）
物流辅助服务
研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、上午辅助服务、其他现代服务（退票费手续费、机器设备维护保养等等）
⑥现代服务
特殊：餐饮服务行业的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值说
餐饮住宿服务
特殊：游览场所的索道摆渡车游船等，不属于交通运输服务
文化体育服务
特殊：植物养护
其他生活服务
教育医疗服务、旅游娱乐服务、居民日常服务
⑦生活服务
新3、销售服务
包括生产技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权、其他权益性无形资产（经营权、代理权、域名、肖像权、转会费等）
特殊：纳税人，通过省级土地主管部门，转让补充耕地指标，按照“销售无形资产”缴纳增值税，税率6%（土地使用权9%）
新4、销售无形资产
新5、销售不动产
征税范围（高频考点）
第二章 增值税①征税范围
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