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导论/财政学概论

常见的财政现象

政府支出方面

义务教育

医疗

国防

保障性住房

家电下乡等相关利民政策

政府收入方面

债务

税收

营业税

个人所得税

增值税

......

行政性收费

其他财政现象

财政政策

财政赤字

国家预算

财政的概念

国家或者政府为了满足其生存和履行职能的需要而对一部分社会产品进行集中性分配的特定活动以及由此形成的分配关系

公共财政学

定义

是现代经济学的重要分支，是研究政府经济行为、描述和分析政府经济活动的一门学科

主要内容

政府经济职能

公共选择

公共支出

公共收入

政府分权

制度基础

市场经济制度

民主政治制度

公共财政学的研究对象与范围

研究对象

公共部门的财政活动

财政分配活动及其规律性（社会主义市场经济体制下的公共财政分配活动和分配关系及其规律性）

研究范围（包括政府财政活动所涉及的所有领域）

基本理论

财政职能

公共物品理论、公共选择理论

公共收入

公共支出

国家预算及财政赤字

财政体制

财政政策

开发经济财政问题

公共财政学的研究方法

实证分析

规范分析

公共财政思想

古典经济学配第：1663年《赋税论》

斯密古典经济学最杰出的代表和开拓者→《国富论》

目标

给人民提供充足的收入或生计

给国家或社会提供充分的收入，使公务得以进行

目的

富国裕民

古典经济学集大成者李嘉图继承和发展了斯密的思想→《政治经济学及赋税原理》

认为税收来自劳动产品的价值，赋税的来源是资本和收入

凯恩斯 1936年《就业、利息和货币通论》

主张国家（政府）对经济进行全面干预，财政政策是国家干预经济的重要工具

凯恩斯理论被西方资本主义采用后西方的经济活动和作用日益扩大，从传统单向的财政收支扩展到对经济的管理和调控

后凯恩斯主义的财政思想

1959年美国经济学家马斯格雷夫
《财政学原理：公共经济研究》

公共产品是政府活动存在的经济学依据

供给学派：政府不应当过多刺激需求，而应当更加关注刺激供给

取消国家过多干预，削减社会福利支出等

理性预期学派反对长期居于正统地位的凯恩斯经济学

听任市场经济的自动调节，反对任何形式的国家干预

美国经济学家斯蒂格里茨
《公共部门经济学》、《公共经济学讲义》

政府的干预是有正当理由的，所以政府和其他机构必须巧妙地干预市场，以使其正常运作

公共财政职能

政府与市场

市场有效性

市场与资源配置效率

自然经济：传统社会的经验和习惯进行资源配置

优点：实现社会经济秩序的稳定和延续

缺点：社会经济发展缓慢，难以实现资源的有效配置

计划经济：依赖政府计划，所有资源均由政府进行配置，所有生产、分配及消费的决策由政府作主

优点：某种程度上，在社会动荡或经济危机时期，政府机制是解决社会经济问题的有效方法

缺点：政府对生产者的生产技术和消费者的需求难以完全把握，资源分配难以达到最优状态

市场经济：价格为核心的市场对资源配置起决定性作用，实现了资源配置效率的最大化

市场机制如何使资源实现最优配置状态

完全竞争条件下某种商品和服务的供需平衡

在完全竞争市场中利用社会资源所生产的产值达到最大化，从而实现资源配置效率

帕累托最优：在无损于其他任何社会成员的前提下已无改善的余地
帕累托改进：资源配置的变化至少使一个人的福利提高而没有人受到损害

市场机制有效的条件

市场上拥有众多的消费者和生产者

市场中的各种资源具有完全的流动性

买卖双方拥有完全信息

生产者所提供的同种产品是同质的，无差别的

市场失灵（满足了完全竞争市场的假设从而使市场机制能够实现帕累托效率，也不能解决诸如收入和财富分配不公，自发竞争导致的经济波动等问题）

市场低效

现实中的市场并非完全竞争市场

市场无效

现实的市场即使严格符合完全竞争的所有条件，其运行结果存在缺陷，不符合整个社会要求，如收入分配不公、宏观经济波动等

市场失灵的表现

垄断

不能保证公共产品的供给（一个人的消费不会影响其他人的消费的产品）

特征

非排他性

非竞争性

分类

纯公共产品和准公共产品

纯公共产品：国防、外交、治安等。大部分公共产品都是准公共产品

公共资源：非排他性、竞争性产品。如：江河湖海

俱乐部产品（准公共产品）

非竞争性、排他性产品。如：收费公路、机场码头、收费公园

地方性公共产品、全国性公共产品、地区性公共产品和全球性公共产品

全国性公共产品：国防、法律制度、文化道德建设。

地区性公共产品：欧盟国家共同使用一套果蔬食品安全标准；北美自由贸易区的贸易政策。

全球性公共产品：全球应对气候变化的协调

相关问题

林达尔均衡

公共产品不能由市场统一定价，但如果人们都能自觉按照自己从公共产品中获得边际收益承担公共成品成本，自然实现了公共产品的有效供给

前提假设

每个社会成员都愿意准确地披露自己从公共产品或公共服务的消费中获得的边际效用

每个社会成员都清楚了解其他社会成员的偏好及收入状况

外部性

定义

私人成本与社会成本或私人收益与社会收益的非一致性

分类

正外部性：产品或服务给所有者以外的其他人带来收益，但所有者却未能得到应有的收益补偿（无私奉献）

生产的正外部性（生产的外部收益）

消费的正外部性（消费的外部收益）

负外部性：产品或服务给所有者以外的其他人带来了损害，但受损者未得到应有的损失补偿（损人利己）

生产的负外部性（生产的外部成本）

消费的负外部性（消费的外部成本）

信息不对称

逆向选择

由事前信息不对称引起的，即在签订合同或从事交易之前就存在信息不对称，某些特征被隐藏，从而导致交易一方做出与另一方期望截然相反的选择

道德风险

事后信息不对称引起的，即在合同签订后一方做出另一方不可观察的行为，从而对居于信息相对劣势的一方带来不利影响

收入分配不公平

初次分配

二次分配

第三次分配

宏观经济波动（造成高失业、高通货膨胀和周期性地经济萧条和危机等多种问题）

需求冲击

供给冲击

技术进步

体制变化

政府与市场的关系

市场在资源配置中起决定性作用

经济发展是提高资源尤其是稀缺资源的配置效率，以尽可能少的资源投入生产尽可能多的产品，获得尽可能大的效益。理论和实践证明，市场配置资源是最有效率的形式

更好发挥政府作用

资本的逐利性会让市场主体过于追逐经济利益，有时甚至会出现违反社会道德和法律的情形。要解决这些问题，必须发挥政府的职能效用

政府行为往往具有公共性、普遍性、强制性和非营利性等特点

政府与市场的协调配合

市场在资源配置中起决定性作用，不是起全部作用，并非意味着政府无所作为

更好发挥政府作用，在保证市场发挥决定性作用的前提下，解决市场管不了或管不好的问题

财政职能

资源配置职能
（将各种资源分配于不同的使用方向，从而形成一定的资产结构、产业结构、技术结构和地区结构，以提高资源利用效率的过程）

资源配置职能的界定
（其特点和作用就是通过财政本身的收支活动为政府提供公共产品提供财力，在一定程度上纠正外部性，引导资源流向，弥补市场失灵，最终实现全社会资源配置的最优效率状态）

供给公共产品（不排他）

矫正外部性

政府管制

对生产消费行为做出某些限制，适合对负外部性的矫正

法律手段

对于因权益界限不明确而造成的外部性问题，可通过立法以明确生产者和消费者权益的方法来解决（科斯定理）

实行一体化

将之前不曾考虑的外部收益或成本纳入决策考量范围

政府税收

政府税收主要用来矫正负外部性

政府补贴

政府提供补贴主要是用来矫正正外部性，矫正性补贴着眼于边际私人收益的调整

对自然垄断的管制

政府常用的管制手段是价格管制，主要体现为政府的公共定价

财政介入资源配置的机制和手段

实现资源在政府和私人部门之间的合理配置→实现社会总资源配置的均衡

优化财政支出结构

合理运用财政收支政策，调节市场机制

提高财政配置资源的效率

收入分配职能
理想目标是实现公平分配

财政介入收入分配的机制和手段

运用政府税收调节企业收入和个人收入，使之符合社会公平

个人所得税企业所得税资源税

规范政府的资产性收入

规范工资制度

完善社会保险制度

完善特殊群体的社会保障制度

社会救助社会福利社会优抚

经济稳定与发展职能

经济稳定与发展职能的界定

经济稳定包括充分就业（3%-5%失业率）、物价稳定和国际收支平衡

物价稳定是指物价上涨幅度维持在不至于影响社会经济正常运行的范围内

国际收支平衡是指一国在国际经济往来中，应当维持经常性项目（进出口收支、劳动收支和无偿转移收支）的大体平衡

充分就业是指有能力工作、愿意工作且在寻找工作的人的充分就业

财政介入经济稳定与发展的机制和手段

运用各种收支手段，逆经济风向调节，促进社会总供求的平衡

求大于供，财政紧缩，减支增收

求小于供，财政放松，增支减收

运用财政收支活动中的制度性因素，发挥“自动”稳定的作用

经济过热时累进所得税自动增加，防止通货膨胀

经济衰退时累进所得说自动递减，防止经济萧条

通过合理安排财政收支结构，促进经济结构优化

具体表现为资源配置职能、收入分配职能和经济稳定与发展职能

财政支出总论

财政支出概述

财政支出概念

静态：是指各级政府通过预算形式安排、支配的资金量

动态：财政支出是各级政府在一个预算年度内持续分配预算资金的活动过程

财政支出的分类

政府职能

经济性质
购买性支出是指政府为开展政务活动的需要，按照等价交换原则，从市场上购买商品和服务而发生的支付活动

转移性支出
政府单方面地、无偿地支付给其他经济主体的财政资金，不相应地获得商品和服务
是财政履行收入再分配职能的重要工具

社会保障支出

财政补贴支出

税式支出

购买性支出(消耗性支出）
是政府履行资源配置职能和经济稳定发展职能的工具

消费支出

投资支出

行政级次

中央财政支出

中央

地方财政支出

省\自治区、市、县、乡

财政支出规模与结构

财政支出规模及其变化趋势

财政支出规模的含义

指在一定时期（预算年度）内，政府根据国民经济发展状况和政府职能实现的要求等因素，安排和使用的财政资金的绝对量与相对量

财政支出规模有预算支出规模和决算支出规模两种形式。前者是指政府在编制年度预算时，根据支出的预算要素测算出的年度支出数；后者则是指预算年度内政府财政实际完成的支出总量

体现了国家的职能和政府的活动范围，是研究和确定财政分配规模的重要指标

财政支出规模的衡量指标

绝对指标

指以一国货币单位表示的、预算年度内政府实际安排和使用的财政资金的数量总额

相对指标

指在预算年度内政府实际安排和使用的财政资金的金额占相关经济总量指标（一般指国内生产总值）的比率

财政支出相对规模＝财政支出规模/GDP * 100%

财政支出增长的衡量指标

财政支出增长率

当年支出比上年同期支出增长的百分比

财政支出增长的弹性系数

财政支出增长率与国内生产总值增长率之比

财政支出增长的边际倾向

财政支出增长额与国内生产总值增长额之间的关系

财政支出规模变化趋势

一定的上涨趋势
财政支出规模都直接受到经济发展水平的影响

财政支出规模的理论分析

政府活动的扩张理论

瓦格纳法则：随着人均国民生产总值（GNP）的提高，财政支出占GNP的比重相应提高
瓦格纳认为工业化是财政支出规模上升的基本原因

梯度渐进增长理论

由英国经济学家皮考克和威斯曼提出
正常年份支出成渐进上升趋势，当社会经历激变后支出会急剧上升，激变时期后，支出水平下降，但不会低于原来趋势水平

揭示了财政支出增长的两类原因，即内在因素和外在因素，故也称之为内外因素论

内在因素指公民可以忍受的税收水平的提高

外在因素指社会动荡对财政支出造成压力

经济发展阶段理论

马斯格雷夫和罗斯托用经济发展阶段理论解释财政支出增长的原因

经济发展早期：政府公共投资在社会总投资中占比较高

经济发展中期：政府加强对经济的干预，来矫正市场机制的不足

成熟阶段：购买性支出相对下降，转移性支出相对上升

非平衡增长理论

美国经济学家鲍莫尔认为：生产率偏低的政府公共部门必然越来越大，其支出水平也越来越高

财政支出结构及其变化趋势

财政支出结构类型
财政支出结构是在一定经济、财政体制下，财政资金用于行政各部门、国民经济和社会生活各方面的数量、比例及其相互关系

财政支出职能结构（能够反映政府职能的侧重点）

财政支出经济性质结构（对分析政府职能具有重要意义）

财政支出行政级次结构（对分析中央与地方政府之间以及各地地方政府之间的财政关系具有重要意义）

财政支出结构变化趋势

按职能分类的财政支出结构变化

基本公共服务均等化的支出呈现明显上升趋势，部分项目支出呈现明显下降趋势

按经济性质分类的财政支出结构变化

购买性支出总体呈现下降趋势，而转移性支出则呈现出明显的上升趋势

按行政级次分类的财政支出结构变化

各国中央和地方财政支出比例相对稳定，变化幅度不是很大

财政支出结构变化的理论分析

经济发展水平与财政支出结构（影响财政支出职能结构和财政支出经济性质结构）

政府职能与财政支出结构
政府职能直接决定了财政支出职能结构、财政支出行政级次结构，同时也会影响财政支出经济性质结构
国家职能的侧重点不同也会对财政支出结构产生影响
政府的职能及政府活动范围决定了一定时期内财政支出的项目、方向和比例，也就决定了财政支出的规模和结构

财政支出的经济效应

财政支出的收入效应
指财政支出会增加企业或居民的收入水平，这种效应主要通过转移性支出实现

财政支出的替代效应
将财政支出的影响传导到其他产品和服务上，通过增加对其他产品和服务的消费替代了对受补贴产品或者劳务的消费

财政支出的经济增长效应
指财政支出能够促进经济增长，而且，财政支出的增加，能够促进经济成倍增长

购买性支出乘数

转移性支出乘数

财政支出的挤出效应
指财政支出增加所引起的私人消费或投资降低的效果

政府的财政支出会通过税收机制减少私人部门可支配的收入

政府财政支出的增加通过借债会使债券市场上的资金利率提高

财政支出的收入分配效应
指政府的财政支出可能会导致利益转移的现象，从而使财政支出带来的利益产生再分配

财政支出绩效

财政支出绩效的内涵

财政支出绩效，主要是从政府的角度来分析财政支出安排过程中投入的人力、物力、财力以及产出或者公共服务提供方面的效率、效益及效果情况

财政支出绩效评价是指财政部门和预算部门（单位）根据设定的绩效目标，运用科学、合理的绩效评价指标、评价标准和评价方法，对财政支出的经济性、效率性和效益性进行客观、公正的评价

财政支出绩效的评价方法

成本效益分析法

净现值标准

收益成本比率标准

内部收益率标准（让一个项目的NPV为零的贴现率）

随着贴现率的提高，净收益的现值降低，终究会在某一点上恰好等于成本的现值，这时的贴现率称为内部收益率

比较法（指按照统一的标准对评价对象进行相互比较，以确定各评价对象绩效的相对水平）
适用范围：当绝对评价标准难以确定，或所使用的客观尺度不尽合理时，必须采取其他的相对方式来衡量绩效

常用比较法有排序法、一一对比法和强制分配法等

因素分析法（是利用统计指数体系，分析现象总变动中各个因素影响程度的一种统计分析方法，又称指数因数分析法）

财政支出绩效评价因素分析法是指将影响项目投入和产出的各项因素罗列出来进行分析，计算投入产出比从而对项目进行评价的方法

最低成本法（根据支出目标，制定若干方案，通过对方案的比较，选择成本支出的最低方案作为拨付财政资金依据的方法）
适用范围：其成本易于计算但效益不容易计量

公众评判法（指通过专家评估、公众问卷及抽样调查等方式，对财政支出的效率性和效益性进行评判，评价绩效目标的实现程度）

特点：民主性、公开性

财政支出改革

科学界定财政支出范围

厘清政府与市场间资源配置的职责边界

“越位”——政府的干预必须严格限制在出现缺陷的经济活动领域，避免过度干预对市场有效运转造成损害

“缺位”——政府对市场干预的不足：对市场失灵领域的调控范围或者力度不足

“政府失灵”——政府无效干预的出现：政府干预的领域、方式选择失当，不能弥补市场失灵和维持市场机制正常运行的合理需求

厘清政府与社会的职责边界

政府行政管理与社会自我管理分开

调整和规范政府管理的事项，深化行政审批制度改革，减少政府对微观经济活动的干预

继续优化政府结构行政层级、职能责任，深入推进大部门制改革，着力解决机构重叠、职责交叉、政出多门等问题

调整优化财政支出结构

教育支出

加大财政对教育的投入力度

进一步优化财政教育支出结构

中央政府可考虑采用有条件转移支付方式，缩小区域间教育资源的差距

应进一步加大财政对农村义务教育的支持力度，消除义务教育阶段生均教育经费的城乡差异，提高农村义务教育质量

医疗卫生支出

继续加大财政对医疗卫生的投入力度

继续增加财政医疗卫生支出额度、

提高财政医疗卫生支出占教科文卫事业费的比重，促使教科文卫事业协调发展

优化财政医疗卫生支出结构，实现城乡医疗卫生服务均等化

加强农村地区的医疗服务体系建设和基本医疗保障体系建设，发挥公共财政在促进公共服务均等化上的积极作用

社会保障支出

提高社会保障支出占财政支出的比例

缩小城乡社会保障支出差距

要打破城乡二元体制，统筹城乡经济发展，加大农业科技投入

进一步加大对农村社会保障的支持力度，促进城乡社会保障事业的协调发展

持续改进财政支出方式

分类甄选财政支出方式

对纯公共产品，政府应该选择足额、无偿的财政支出方式

对于基础设施中的农村道路、城市道路，一般选择足额支出的方式；对于存在收费可能的道路，可选择有偿或部分的支出方式

对于教育的财政支出方式选择要根据不同阶段教育而有所区分

对于具有外溢性的文化、科技、卫生等准公共产品，应根据其外溢程度的高低，选择合适的支出方式

对于具有稳定收入来源的经营性事业单位，应适度采取有偿支出的方式给予支持

对国民经济进行宏观调控时，对具有正外部性的准公共产品和税收弹性明显的领域，适宜选择隐性支出方式中的税式支出方式

优化财政拨款方式

要健全地方各级分税制财政体制，减少财政拨款环节

要扩大推行政府采购制度、增加财政拨款的透明度

推进财政补贴改革

清理整顿现行的补贴项目，合理确定补贴范围

要制定科学合理的补贴标准，逐步减少补贴数额

要改进补贴方式

改善财政贴息的实施效果

明确税式支出的政策目标

全面推进财政支出绩效评价

拓展财政支出绩效评价的范围

将部门和单位预算收支全面纳入绩效管理，推动提高部门和单位整体绩效水平

将政策和项目全面纳入绩效管理，从数量、质量、时效、成本、效益等方面，综合衡量政策和项目预算资金使用效果

建立全过程财政支出绩效管理链条

建立囊括事前绩效评估、绩效目标管理、绩效运行监控和绩效评价结果应用在内的财政支出绩效管理体系

绩效目标不仅要包括产出、成本，还要包括经济效益、社会效益、生态效益、可持续影响和服务对象满意度等绩效指标

健全绩效评价结果反馈制度和绩效问题整改责任制，加强绩效评价结果应用

明确绩效管理责任约束

对重大项目的责任人实行绩效终身责任追究制，切实做到花钱必问效、无效必问责

强化绩效管理激励约束

抓紧建立绩效评价结果与预算安排和政策调整挂钩机制

除政府供给机制外，还存在市场供给和自愿供给两种机制

政府消费支出

行政管理支出

行政管理支出的性质与内容

行政管理支出的性质

公共性

非生产性

行政管理支出的内容和分类

按使用单位划分

权力机关支出、公共安全和国家安全支出、司法检察支出、外交外事支出和国际组织支出

按用途划分

人员经费和办公经费开支

按性质划分

经常性支出和专项支出

中国的行政管理支出

行政管理支出规模膨胀的原因

政府职能范围调整不到位

机构和人员的膨胀

行政效率低下

突出表现：有职无责、责权不分、责任虚化、
程序繁杂

管理水平和法治化程度不足

中国行政管理支出的改革

进一步转变政府职能

进一步整合机构，简政放权

建立行政经费供给调控机制

加强行政法治建设

国防支出

国防的提供与国防支出的分类

国防的提供与生产

政府生产、政府提供方式

私人生产、政府提供方式

整体上政府生产，但部分产品由私人生产、政府通过军事采购获得产品的政府提供方式

国防支出的内容和分类

内容：
军事防御、民防、对外军事援助、国防研究与发展、未另分类的国防支出

按用途划分，分为维持费和投资费两大部分

按军兵种划分，分为国防部支出、战略部队支出、陆海空军支出、武装警察部队支出和预备役支出

按支出项目划分，中国的国防支出包括人员生活费、活动维持费和装备费

最优国防支出结构的理论分析

“黄油”（民用品）和“大炮”（军用品）。给定资源约束和不变的生产技术，可以得到一条生产可能性曲线，即著名的“大炮—黄油转换线” 。根据大炮—黄油转换线和社会无差异曲线的切点，理论上可以确定最优国防支出

合理的国防支出结构的确定通常要处理好以下几个主要问题：
（一）人力投入和技术装备投入的合理比例
（二）国防科研投入和生产投入的合理比例
（三）作战系统投入和后勤保障系统投入的合理比例

教科文卫支出

教科文卫支出的内容与分类

教科文卫支出的主要内容

财政性教育支出（公共教育支出）

财政科技支出医疗卫生支出

公共文化支出

教科文卫支出的分类

按支出部门划分

按支出用途划分

人员经费支出

公用经费支出

政府介入教科文卫支出的理论基础

政府介入教育领域的原因

教育是具有较强效益外溢性的混合产品
教育是社会价值容易被低估的优值品
教育具有公平社会分配的功能
教育支出是重要的人力资本投资

财政投入科技领域的原因

基础性科学研究成果具有公共产品的特性
应用研究与技术开发具有外部性
风险贷款市场的不完善

政府介入医疗卫生领域的原因

医疗卫生领域的信息不对称性
医疗卫生领域的竞争有限性
医疗卫生领域的效益外溢性
医疗卫生领域的公平性

财政扶持文化产业的原因

文化产业具有明显的效益外溢性
大多数文化产品或服务具有纯公共产品或准公共产品特征
部分文化产品或服务虽带有较强的私人产品特征，但往往具有弱质性

中国的教科文卫支出

教育支出状况分析

教育投入结构和各级教育质量仍有改进提升空间

科技支出状况分析

加大科技投入力度，引导企业科技创新
扶持科技风险投资，促进科技成果转化
制定税收优惠政策，赋予创新激励机制
健全科技法规体系，加速科技市场进程

文化支出状况分析

中央补贴地方专项资金快速增长，补贴领域更加合理
财政投入向下倾斜，县及以下文化事业费比重稳步增加
财政投入注重区域均衡，西部文化事业费比重稳步增加