合集（增值税知识点）
2023-03-17 16:13:02 0 举报AI智能生成
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大纲/内容
纳税人及扣缴义务人
纳税人
含义
在中华人民共和国<font color="#e74f4c">境内</font>销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、<br>无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人
ps：资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以<u>资管产品管理人</u>为增值税纳税人
分类
小规模纳税人
<font color="#e74f4c">年应征增值税销售额500万元及以下</font>
ps：年应税销售额是指纳税人在<font color="#e74f4c">连续不超过12个月或四个季度</font>的经营期内累计应征增值税销售额。<br><u>包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额</u>
ps：小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，<font color="#e74f4c">需要开具</font>增值税专用发票的，可以<font color="#e74f4c">自愿</font>使用增值税发票管理系统自行开具
一般纳税人
年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位
<u>实行登记制</u>，除另有规定外，应向税务机关办理登记手续
ps：不办理登记情况
按照政策规定，选择小规模纳税人的
年应税销售额超过规定标准的<font color="#e74f4c">其他个人</font>
登记为一般纳税人后，<font color="#e74f4c">不得转为</font>小规模纳税人，国家税务总局另有规定的除外
扣缴义务人
中华人民共和国境外的单位或者个人在境内销售劳务，在境内未设有经营机构的，以其<u>境内代理人</u>为扣缴义务人；
在境内没有代理人的，以<u>购买人</u>为扣缴义务人
征税范围
销售货物
销售劳务
ps：单位或个体工商户聘用的<font color="#e74f4c">员工为本单位或者雇主</font>提供加工、修理修配劳务<font color="#e74f4c">不包括</font>在内
销售服务
交通运输服务
陆路运输服务
水路运输服务
航空运输服务
管道运输服务
邮政服务
邮政普遍服务
邮政特殊服务
其他邮政服务
电信服务
基础电信服务
ps：出租或出售宽带、波长等网络元素的业务活动，按照<b><u>基础</u></b><u><b>电信服务</b></u>缴纳
增值电信服务
ps：卫星电视信号落地转接服务，按照<u><b>增值电信服务</b></u>缴纳
建筑服务
工程服务
安装服务
ps：固定电话、宽带、有线电视等经营者向用户收取的<u>安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费</u>，按照<b><u>安装服务</u></b>缴纳
修缮服务
装饰服务
其他建筑服务
ps：航道疏浚，按照<b><u>现代服务-物流辅助服务-港口码头服务</u></b>缴纳
金融服务
贷款服务
ps：融资性售后回租，按照<b><u>贷款服务</u></b>缴纳
直接收费金融服务
保险服务
ps：包括人身保险服务和财产保险服务
金融商品转让
现代服务
研发和技术服务
包括研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务
信息技术服务
包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务和信息系统增值服务
文化创意服务
包括设计服务、知识产权服务、广告服务、会议展览服务
物流辅助服务
包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务、收派服务<br>
租赁服务
包括融资租赁服务、经营租赁服务，根据租赁标的物的不同，分为：
不动产租赁
9%
ps：车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费）等，按照<b><u>不动产经营租赁服务</u></b>缴纳
有形动产租赁
13%
ps：将建筑物、构筑物、飞机、车辆等的<u>广告位出租</u>给其他单位或个人用于发布广告的，按照<b><u>租赁服务</u></b>缴纳
鉴证咨询服务
包括认证服务、鉴证服务、咨询服务（翻译服务、市场调查服务）<br>
广播影视服务
包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务和播映（含放映）服务
商务辅助服务
包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务
其他现代服务
除上述之外的其他现代服务
生活服务
文化体育服务
教育医疗服务
旅游娱乐服务
餐饮住宿服务
居民日常服务
其他生活服务
销售无形资产
包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产<br>其中自然资源使用权包括土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权以及其他
销售不动产
ps：转让建筑物或者构建物时<u>一并转让其所占土地的使用权</u>的，按照<u><b>销售不动产</b></u>缴纳
进口货物
ps：报关进口的应税货物，均属于增值税的征税范围，除享受免税政策外，在进口环节缴纳增值税
计税方法
一般计税方法
适用于一般纳税人
适用<font color="#e74f4c">税率</font>
应纳税额=当期销项税额-当期进项税额-上期留抵税额+当期进项税额转出
销项税额=不含税销售额*增值税税率
不含税销售额=含税销售额/（1+税率）
ps：销售额是指纳税人发生应税销售行为向购买方收取的<font color="#e74f4c">全部价款和价外费用</font>，但是不包括收取的销项税额
ps：价外费用包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、<br>赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外费用
简易计税方法
适用于小规模纳税人、一般纳税人选择简易计税办法的
适用<font color="#e74f4c">征收率</font>
应纳税额=不含税销售额*征收率
不含税销售额=含税销售额/（1+征收率）
增值税税率
13%
销售货物
销售劳务
有形动产租赁服务
进口货物
9%
交通运输服务
邮政服务
基础电信服务
建筑服务
不动产租赁服务
销售不动产
转让土地使用权
饲料、化肥、农药、农机、农膜
销售或者进口货物
粮食等农产品、食用植物油、食用盐
自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品
图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物
饲料、化肥、农药、农机、农膜
国务院规定的其他货物
6%
除另有规定外，销售服务
除另有规定外，销售无形资产
零税率
纳税人出口货物，但是国务院另有规定的除外
境内单位和个人<font color="#e74f4c">跨境</font>销售国务院规定范围内的服务、无形资产
国际运输服务
航天运输服务
向<font color="#e74f4c">境外单位</font>提供的<u><font color="#e74f4c">完全在境外</font></u>消费的服务
研发服务
合同能源管理服务
设计服务
广播影视节目（作品）的制作和发行服务
软件服务
电路设计及测试服务
信息系统服务
业务流程管理服务
离岸服务外包业务
转让技术
国务院规定的其他服务
增值税征收率
3%
小规模纳税人<br>
销售自己使用过的除固定资产<font color="#ed9745">之外</font>的资产<br>
销售旧货<font color="#ed9745">之外</font>的行为
销售进口货物<font color="#ed9745">之外</font>的行为
一般纳税人
销售以下货物：
寄售商品代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）
典当业销售死当物品
选择简易计税的
县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力
小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量<br>为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位
建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料
以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）
用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品<br>
自来水<br>
商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）<br>
公共交通运输服务
经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作等<br>
电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务
以纳入营改增试点之日<font color="#ed9745">前</font>取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务<br>
在纳入营改增试点之日<font color="#ed9745">前</font>签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同
ps：选择简易计税的，一经选择，<font color="#ed9745">36个月内不得变更</font>
3%减按2%
小规模纳税人
销售自己使用过的固定资产
销售旧货（不包括自己使用过的）（二手车经销企业销售其收购的二手车除外）
一般纳税人
销售自己使用过的固定资产
购入时不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产<br>
<u>2008年12月31日以前</u>购进或自制的固定资产<br>
销售旧货（不包括自己使用过的）（二手车经销企业销售其收购的二手车除外）
应纳税额=含税销售额/（1+3%）*2%
0.5%
<u>2020年5月1日-2023年12月31日</u>，从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的<font color="#ed9745">二手车</font><br>包括一般纳税人和小规模纳税人
应纳税额=含税销售额/（1+0.5%）*0.5%
5%
小规模纳税人
非房地产企业<font color="#ec7270">转让</font>其取得的不动产
非房地产企业<font color="#e74f4c">出租</font>其取得的不动产（不含个人出租住房）
房地产开发企业销售<font color="#e74f4c">自行开发</font>的房地产项目
一般纳税人
非房地产企业转让其2016年4月30日<font color="#e74f4c">前</font>取得的不动产，选择简易计税方法的
非房地产企业出租其2016年4月30日<font color="#e74f4c">前</font>取得的不动产，选择简易计税方法的
房地产开发企业销售<font color="#e74f4c">自行开发</font>的房地产老项目，选择简易计税的
提供劳务派遣，选择差额征税
ps：差额征税是以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给<br>劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额
个人销售住房
购买时间<font color="#ed9745">小于2年</font>的
购买时间<font color="#ed9745">大于等于2年</font>的，北上广深<font color="#ed9745">非普通住房</font>，以（销售收入-购买住房价款）的<font color="#ed9745">差额征税</font>
5%减按1.5%
小规模纳税人
自2021年10月1日起，住房租赁企业向个人出租住房
一般纳税人
自2021年10月1日起，住房租赁企业向个人出租住房，选择简易计税的
ps：也可以选择适用一般计税方法计税
核算会计科目
一般纳税人
应交税费
应交增值税
进项税额
记录当月<font color="#ed9745">准予抵扣</font>进项税额
销项税额抵减
记录因扣减销售额而减少的销项税额
已交税金
记录当月已缴纳的应交增值税税额
转出未交增值税/转出多交增值税
记录月度终了转出当月应交未交或多交的增值税税额
减免税款
记录准予减免的增值税税额
出口抵减内销产品应纳税额
记录“免抵退”办法的出口货物的进项税额<u>抵减</u>内销产品的应纳税额
销项税额
记录应收取的增值税税额
出口退税
记录按规定退回的增值税税额
进项税额转出
记录不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额
未交增值税
核算月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预交的增值税税额
预交增值税
各种情况应预交的增值税税额
待抵扣进项税额
核算准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额
待认证进项税额
核算由于未经税务机关认证而<u>不得从</u>当期销项税额中抵扣的进项税额
待转销项税额
核算已确认相关收入或利得但<u>尚未发生增值税纳税义务</u>而需于<u>以后期间确认</u>为销项税额的增值税税额
简易计税
核算一般纳税人采用<font color="#ed9745">简易计税方法</font>发生的业务
转让金融商品应交增值税
核算转让金融商品发生的增值税税额
代扣代交增值税
核算纳税人购进在境内<u>未设经营机构</u>的境外单位或个人在<u>境内</u>的应税行为<u>代扣代缴</u>的增值税
小规模纳税人
应交税费
应交增值税
制图人：Rainy
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