CPA会计 第八章负债 思维导图
2025-08-19 10:49:57 0 举报AI智能生成
注会会计第八章负债思维导图，根据张敬富老师课程讲义自学并整理，知识点较全，各位同仁既可以作为参考学习材料，也可以进一步根据自己的理解增加注释和解析。内容如有错误还望谅解。
作者其他创作
大纲/内容
流动负债
短期借款
应付票据
票据到期时不能如期支付
商票转【应付账款】
银票转【短期借款】
应付账款
应交税费
增值税
简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额不得抵扣
非正常损失（如：管理不善）或改变用途等，应当将已抵扣的进项税额转出
对于当期直接减免的增值税：借：应交税费——应交增值税（减免税款）
贷：其他收益
贷：其他收益
税控设备及维护费
实付/应付金额（含税），全额计入固定资产
可抵减增值税部分，冲减管理费用
消费税
委托加工物资
用于连续生产：计入【应交税费——应交消费税】（可以抵税）
用于出售：计入成本（不再缴纳消费税）
（特殊情况：高于受托方的计税价格出售的——需要补税）
（特殊情况：高于受托方的计税价格出售的——需要补税）
进出口产品：计入成本
资源税
【税金及附加】
土地增值税
房地产销售：【税金及附加】
自用出售：【资产处置损益】
房产税、城镇土地使用税、车船税和印花税
【税金及附加】
不需要通过“应交税费”科目核算的税金：耕地占用税、关税、进口时的消费税
应付股利
其他应付款
非流动负债
长期借款
应付债券
一般公司债券
债券面值和实际收款额的差，计入【利息调整】；在债券存续期间内按实际利率法进行摊销
可转债
将负债成分确认为【应付债券】，将权益成分确认为【其他权益工具】
负债成分=未来现金流量（本利和）折现
权益成分=发行价格-负债成分
转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成分和权益成分之间按照各自的相对公允价值进行分摊
长期应付款
具有融资性质的分期付款购买资产
原值和现值差额，通过【未确认融资费用】核算，按实际利率摊销
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