会计第二章--可供出售金融资产
2016-09-06 21:04:13 0 举报AI智能生成
可供出售金融资产是指企业没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。这些资产通常具有较低的流动性，但可能在未来产生较高的回报。企业可以通过购买股票、债券、基金等金融工具来获取可供出售金融资产。在资产负债表上，这些资产通常被列为“其他综合收益”或“可供出售金融资产”。企业需要对这些资产进行定期评估，以确保其价值准确反映市场情况。此外，企业还需要根据会计准则对可供出售金融资产进行分类和计量，以便正确报告其财务状况。
作者其他创作
大纲/内容
范围
初始确认时即被指定为可供的非衍生金融资产
没有被划分为持有至、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
活跃市场有报价，二级市场购入的股票、债券、基金等
初始计量
债券投资
同持有至：1.交易费用计入成本，在“可供出售金融资产——利息调整“科目”核算；2.支付款项中包含的利息单独确认为应收利息
股票投资
1. 按公允价值和交易费用之和作为初始入账成本；2. 应收股利
后续计量
债券投资：资产负债表日计算利息
借：应收利息/可供出售——应计利息（票面利息） 贷：投资收益（实际利息），差额放可供出售——利息调整
股票投资：资产负债表日公允价值变动
借：可供出售金融资产——公允价值变动 贷：其他综合收益（或相反分录）
宣告发放现金股利：借：应收股利 贷：投资收益
持有至重分类为可供
借：可供出售金融资产（重分类日可供的公允价值） 贷：持有至到期投资 其他综合收益（差额）
出售
借：银行存款 贷：可供出售金融资产 投资收益（差额）
同时，借：其他综合收益 贷：投资收益（或相反分录）【持有期间的公允价值变动在出售时转入投资收益】
做题
1. 从取得至出售累计确认的投资收益=现金流入-现金流出【其中现金流入不考虑持有期间公允价值变动，现金流出要考虑买价（包含应收股利的买价）和交易费用】。持有至和可供一般只按【现金流入-现金流出】算法而不按3个投资收益时点的算法
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