会计概述

会计概述

会计概念、职能和目标

会计概念

会计是以货币为主要计量单位，运用专门的方法，对企业和行政事业单位的经济活动进行完整的、连续的、系统的核算和监督，以提供经济信息和反映受托责任履行情况为主要目的的经济管理活动。

会计职能

1核算、2监督、3预测经济前景、4参与经济决策、5评价经营业绩（最基本：只有1核算 ； 基本：1核算、2监督 ； 拓展：345）

核算职能：以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行确认、计量、记录、报告会计核算四大环节：确认——记什么要素（定性）计量——记多少金额（定量）记录——记账方法（借贷记账法）报告——如何反映（财务报告）

监督职能：对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、合法性、合理性所实施的审查合理性指是否符合企业各项规章制度（差旅报销标准、采购预算实际偏差）

会计目标

提供企业财务状况、经营成果、现金流量等会计信息，反映受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策

会计基本假设、会计基础和会计信息质量要求

会计基本假设

对会计核算所处时间、空间环节等作出合理的假定，是企业会计确认、计量和报告的前提包括：会计主体、持续经营、会计分期和货币计量

会计主体：会计服务的特定对象，是企业会计确认、计量和报告的空间范围【提示】1将所在主体的经济活动与其他单位的经济活动区别对待（你是谁家的会计就记谁家的账）2将所在主体的经济活动与该主体所有者、职工个人的经济活动区别对待（生产经营有关就记账，无关则不记账）【引申】会计主体：强调独立核算  ；  法律主体：强调承担法律责任（简称法人） 集团公司、分公司都不是法律主体，但都可以作为会计主体

持续经营：（时间长度）按当前的规模和状态经营下去，不会停业也不会大规模削减业务

会计分期：（时间长度）将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间

货币计量：（必要手段）货币是商品的一般等价物，具有价值尺度、流通手段、贮藏手段和支付手段的特点

会计基础

会计基础是指确认、计量、报告的基础，主要有两种：权责发生制和收付实现制

权责发生制，以取得收取款项的权利或支付款项的义务为标志来确定本期收入和费用的会计核算基础【只看事实不看钱】

收付实现制，以现金的实际收付为标志来确定本期收入和支出的会计核算基础【不看事实只看钱】

在我国，预算会计采用收付实现制，财务会计采用权责发生制

会计信息质量要求

1可靠性：以实际发生的，如实反映，真实可靠、内容完整2相关性：与经济决策需要相关，有助于评价或者预测3可理解性：清晰明了4可比性：同一企业不同时期（纵向可比），同一会计期间不同企业（横向可比）5实质重于形式：按照经济实质，不应仅以法律形式为依据【租赁分为1经营租赁，时间短，不是自有资产，2融资租赁，时间长，占设备使用寿命75%以上，视为自有资产】6重要性：所有重要交易或事项依赖职业判断，项目的性质和金额的大小7谨慎性：不应高估资产或收益、低估负债或费用【例：售出商品保修义务确认预计负债，环保责任确认预计负债，资产计提减值准备】8及时性：已经发生，应当及时收集、处理、传递，不得提前或延后口诀：你靠比官级重重谨慎

会计要素及其确认与计量

会计要素及确认条件

会计要素是跟进交易或者事项的经济特征所确定的财务会计对象和基本分类会计要素（大框架）细分——会计科目会计要素按照其性质分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六大类123财务状况要素，静态要素，时点，资产负债表基本要素456经营成果要素，动态要素，时期，利润表基本要素

资产

1企业过去的交易或者事项形成的，2由企业拥有或控制的，3预期会给企业带来经济利益的资源

确认条件：1经济利益很可能流入企业 2成本或价值能够可靠计量【赚钱、值钱】

分类：流动性和非流动性资产（流动性指变现能力）流动性资产，预计一年内变现的资产非流动资产，主要包括固定资产、无形资产、长期股权投资

负债

企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务【非潜在义务】

确认条件：1经济利益很可能流出企业  2金额能够可靠计量

分类：流动性负债和非流动性负债（流动性指偿还期限的长短）流动性负债，预计一年内到期清偿的负债非流动负债，主要包括长期借款、长期应付款、应付债券

所有者权益

企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，又称股东权益

收入

企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入

利得，非日常活动中（偶发的），流入减去相关的扣除项目后的净流入

确认条件：企业与客户之间的合同同时满足下列条件，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入：1承诺履行义务  2明确权利和义务  3明确的支付条款  4商业实质  5对价很可能收回

费用

企业在日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出

损失，非日常活动中（偶发的），净流出

确认条件：1很可能流出企业  2资产减少或负债增加  3可靠计量

利润

企业在一定会计期间的经营成果，通常实现利润所有者权益将增加，反之将减少

确认条件：利润=收入-费用+利得-损失利润总额=营业利润+非日常利润

会计要素计量属性及其应用原则

历史成本

资产按照购置时支付的现金或现金等价物的金额，或按照购置时所付出对价的公允价值计量包括资产达到企业预定用途、预定状态或预定场所所必须支出的所有费用（价外费用）

重置成本

资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量【常用于盘盈资产的计量等】

可变现净值

预计售价减去进一步加工成本、预计销售费用、相关税费后的净值【存货的减值】

现值

对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值，是考虑资金时间价值的一种计量属性【未来现金流做折现】

公允价值

市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格【常用于交易性金融资产的计量等】

计量属性运用原则，基本准则规定，企业对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本。采用其他，应保证所确定的会计要素金额能够持续可靠计量

会计等式

财务状况等式

资产=负债+所有者权益【等号左边反映资金占用情况，右边反映资金来源情况】

经营成果等式

收入-费用=利润

交易事项对会计等式的影响

两边同向总额变化，一边反向总额不变，平衡关系无影响

会计科目和借贷记账法

会计科目和账户

会计要素与会计科目的对应性

收入费用——损益类 ； 利润——所有者权益类 ； 资产、负债——共同类 ； 成本类——资产

流动性资产

货币资金 

库存现金

出纳保管的

银行存款

存在银行或其他金融机构

其他货币资金

银行汇票、本票、信用卡、信用证存款

短期投资

交易性金融资产

为近期出售而持有的金融资产（股票、债券、基金）

短期债权

应收票据

卖方对收到的票据进行收款，商业汇票

应收账款

卖方尚未收取的款项

预付账款

预付定金欠买方货物，所以属于买方债权

合同资产

付钱欠买方货物，所以属于买方债权，卖方角度属于合同负债

应收股利

应收取的现金股利或利润

应收利息

（宣布了、到期了）应收取交易性金融资产及持有到期投资（债券等）的利息

其他应收款

各种应收及暂付款项（如职工借款、押金等）

坏账准备

备抵，与资产方向相反

存货

材料采购

采购频繁，价格波动，采用计划成本核算

在途物资

实际成本采购的材料，尚未验收

原材料

为生产而持有

库存商品

能够直接对外出售

发出商品

不满足确认收入条件，所有权还在卖方

委托加工物资

周转材料

包装物、低值易耗品

存货跌价准备

备抵，与资产方向相反，成本比可变现净值高

非流动性资产

固定资产

使用年限一年以上

累计折旧

固定资产累计的损耗价值，抵减固定资产价值

在建工程

正在建造或安装的固定资产，完成后变成固定资产

工程物资

为在建工程准备的各种物资

固定资产减值准备

无形资产

没有实物形态的长期资产，如商标权、专利权

累计摊销

备抵、与资产方向相反，对使用寿命有限的无形资产计提摊销

无形资产减值准备

流动负债

短期借款

偿还期限在一年内

应付票据

采购业务，开出的商业汇票（承兑）

应付账款

采购业务，尚未支付的款项

预收账款

按合同规定向购货单位预收的款项

应付职工薪酬

应付而未付的职工工资、福利费、社保费、住房公积金

应交税费

应交而未交的各种税费

合同负债

企业已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务

应付股利

应付而未付给投资者的现金股利和利润

应付利息

应付而未付给投资者的债券利息及长期借款利息

其他应付款

（押金等小金额的兜底科目）各项应付、暂收的款项

非流动负债

长期借款

偿还期在一年以上的借款

应付债券

债券一般都是1年以上的，应付而未付的本金和利息

资本

实收资本

实际收到投资者投入的资本金

资本公积

超过注册资本那部分的投资金额

留存收益

盈余公积

按净利润提取的公共积累，包括法定10%和任意的

本年利润

本年实现的利润或亏损

利润分配

历年积累下来待分配的利润

成本类

制造成本

生产成本

耗用的材料、工人工资、车间费用【直接成本，能够直接划分进产品的成本】

制造费用

无法直接计入产品成本的生产车间费用【间接成本，没有经过合理的划分方式划分进产品，厂房租金、水电费等】

合同成本

合同取得成本

为取得合同发生的

合同履约成本

履约合同过程中发生的

研发成本

研发支出

损益类

主营业务收入

销售主要商品、提供劳务的收入

其他业务收入

销售材料、出租资产租金收入

投资收益

购买股票、债券、基金等投资取得的收入

利得

营业外收入

与生产经营无直接关系的各项收入

主营业务成本

销售主要商品的实际成本

其他业务成本

其他业务收入发生的成本

税金及附加

城建税、教育费附加、印花税、房产税

销售费用

为销售商品而发生的运输费、广告费、展览费等

管理费用

行政管理人员工资、折旧费、差旅费、水电费、业务招待费、办公费等

财务费用

短期借款利息支出、汇兑手续费等

信用减值损失

计提应收账款坏账所形成的损失

资产减值损失

计提各项资产减值准备所形成的损失【存货、固定资产、无形资产等损失】

损失

营业外支出

所得税费用

注意

制造费用【成本类】、长期待摊费用【资产类】不是费用主营业务成本【损益类】、其他业务成本【损益类】不是成本资产处置损益【损益类】、资产减值损失【损失】不是资产

账户

根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类核算会计要素增减变动情况及其结果的载体

损益类账户无余额

借贷记账法

账户结构

费用+资产=负债+所有者权益+收入等号左边借加贷减，等号右边借减贷加口诀：资成费，收负所

收入类：借减贷增，期末结转后无余额（转入本年利润）费用类：借减贷增，期末结转后无余额（转入本年利润）

余额一般在增加方，损益类账户一般无余额余额公式：本期期末余额=本期期初余额+本期增加方发生额-本期减少方发生额

记账规则

有借必有贷，借贷必相等

试算平衡

发生额试算平衡依据记账规则：有借必有贷，借贷必相等余额试算平衡依据财务状况等式：资=负+所为了简化表格，可以只根据本期发生额编制，不填期初、期末余额

不影响借贷双方试算平衡的错误：漏记、重记、借贷双方金额同时多记或少记且金额一致——总额变小变大记错账户、颠倒记账方向、偶然多记或少记并相互抵消——总额不变