消费税

烟：<br>1卷烟、雪茄烟和烟丝，<font color="#c41230">不包括烟叶</font><font color="#381e11">； <br>2</font><font color="#c41230">卷烟从价从量计征</font>

酒：<br>1<font color="#c41230">调味料酒和酒精不征</font>收消费税，其他所有酒全部收消费税<br>2饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征税；<br>3<font color="#c41230">白酒从价从量计征</font>

高档化妆品：<br>1每毫升10元，每片15元及以上，属于高档，礼盒装中含普通化妆品，仍然交消费税<br>2<font color="#c41230">舞台、戏剧、影视演员</font>化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不征收消费税

贵重首饰及珠宝玉石：<br>1玻璃仿制品交消费税，所以提到贵重首饰和珠宝玉石都交消费税<br>2<font color="#c41230">宝石坯</font>是经采掘、打磨、初级加工的珠宝玉石<font color="#c41230">半成品</font>，征收消费税

鞭炮、烟火：<br><font color="#c41230">体育上</font>用的发令纸、鞭炮药引线，不征消费税

成品油：<br>1汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油<br>2原油不征消费税

摩托车：<br>1取消气缸容量250毫升（不含）以下小排量摩托车消费税<br>2气缸容量250毫升，3% ；250毫升以上，10%<br>3设计车速小于50公里/小时，气缸总容量不超过50毫升的三轮摩托车不征消费税

小汽车：<br>1包括各类乘用车和中轻型商用客车和超豪华小汽车，<font color="#c41230">不包括大型商用客车、大货车、大卡车</font><br>2电动汽车不征收消费税<br>3沙滩车、雪地车、卡丁车、<font color="#c41230">高尔夫车</font>不征收消费税<br>4汽车轮胎不征收消费税<br>5对货车不征收消费税；对企业购进货车或者厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等专用汽车，不征收消费税<br>6对购进乘用车和中轻型商用客车整车改装生产的汽车征收消费税

高尔夫球及球具：<br>带高尔夫三个字，除了高尔夫车以外都征收消费税<br>

高档手表：<br>销售价格（不含增值税）每只在1万元及以上的各类手表，征收消费税

游艇：<br><font color="#16884a">长度大于8米小于90米</font>

木制一次性筷子：<br><font color="#c41230">七个字在一起，</font>才征收消费税<br>

实木地板：<br>地板带实木两个字的，才征收消费税<br>复合地板不含实木，不征税消费税

电池：<br>1.无汞、氢镍、锂、全钒、太阳能电池、燃料电池，免征消费税<br>2.铅蓄电池按4%征收消费税

涂料：<br>挥发性有机物VOC含量低于<font color="#c41230">420克/升（含）</font>的涂料免征消费税

总结图片1

生产环节

委托加工

进口应税消费品

零售

批发

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比例税率和定额税率：<br><font color="#c41230">成品油和啤酒、黄酒</font>定额税率<br>卷烟和白酒同时适用比例和定额，即复合税率

销售额和销售数量的计算：<br>1销售额为全部价款和价外费用，不包括增值税税款<br>2消费税销售额不含增值税，但是包含消费税<br>

特殊情况下销售额和销售数量确定：<br>1自设非独立核算的门市部销售自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税<br>2纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当按最高销售价格算税。（换、抵、投）<br>3白酒企业品牌使用费，并入白酒销售额<br>4包装物押金：<br>一般货物，逾期时，交增值税和消费税<br>白酒、其他酒，取得时，交增值税和消费税<br>啤酒、黄酒，逾期时只交增值税，无论何时均不交消费税<br>5金银首饰，以旧换新，按实际收取的不含增值税的全部价款计算消费税

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组成计税价格的产品<br>1从价计征的：组成计税价格=（成本+利润）/（1-比例税率）<br>2复合计征的：组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量*定额税率）/（1-比例税率）

有价直接算税；没价格先算价，后算税，否则容易漏掉消费税部分的价格

一般情况下先算组成计税价，后算消费税，最后算增值税

纳税义务发生时间

纳税地点