房产税
概念
以房产为对象，按照房产的<font color="#c41230">计税价值</font>或房产<font color="#c41230">租金收入</font>向产权所有人征收的一种税
纳税人<br>
产权所有人、承典人、房产代管人或者使用人
征税范围
城市、县城、建制镇、工矿区的房屋，<font color="#c41230">不包括农村</font>
独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不征收房产税
计税依据
从价计征：<br>应纳税额=<font color="#c41230">房产原值</font>*（1-扣除比例）*1.2% /12*应税月份<br>扣除比例10-30%由省级人民政府确定<br><font color="#c41230">不考虑减除折旧</font>
从租计征：<br>应纳税额=租金收入*12%
税收优惠P225
征收管理
纳税义务发生时间：<br>原有用于经营，当月<br>新建、新购、出租出借，次月<br>实物、权利发生变化，当月<br>纳税期限：<br>按年计算、分期缴纳
契税
概念
土地、房屋权属转移时，按合同价格，向<font color="#c41230">权属承受人</font>征收的一种税<br>
纳税人
承受（受让、购买、受赠、交换等）土地、房屋权属转移的单位和个人
征税范围
<u>1国有土地使用权出让 2土地使用权转让 3房屋买卖 4房屋赠与 5房屋交换</u><br>注意：<br>1土地使用权转让不包括<font color="#c41230">农村</font>集体土地承包经营权的转移<br>2土地、房屋权属的<font color="#c41230">典当、继承、分拆（分割）、出租、抵押</font>，不属于契税征税范围
计税依据
1土地使用权出让、出售、房屋买卖的不含增值税的合同价<br>2土地使用权赠与、房屋赠与，参照市场价核定<br>3土地使用权交换、房屋交换，差额由多付钱的一方缴纳契税
税收优惠P229
城镇职工<font color="#c41230">第一次</font>购买公有住房，免契税<br>不可抗力灭失住房而重新购买住房的，<font color="#c41230">酌情准予</font>减征或免征<br>土地房屋被<font color="#c41230">县级以上</font>征用后，重新受让土地房屋权属的，由<font color="#c41230">省级确定</font>是否减免<br>使领馆、外国人，经<font color="#c41230">外交部确认</font>，可以免
征收管理
纳税义务时间：签订合同当天或取得合同性质凭证的当天<br>纳税期限：纳税义务发生之日起<font color="#c41230">10日内</font>
土地增值税
概念
对转让国有土地使用权，地上建筑物以及附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所<font color="#c41230">取得的增值额</font>征收的一种税
税率
计税依据
纳税人转让房地产取得的增值额<br>土地增值额=房地产转让收入-税法允许扣除的项目
房地产企业，新项目：<br>1算出扣除项目（1地价税费2成本3利息4杂项5加计20%扣除）<br>2增值额=收入-扣除项目<br>3增值率=增值额/扣除项目<br>4拿增值率查税率表<br>5应纳税额=增值额*税率 - 扣除项目金额*速算扣除系数
税收优惠
1普通标准住宅，增值额与扣除项目金额的比率未超过20%的，免税<br>2转让旧房作为公租房，未超过20%的，免税<br>3居民个人转让住房一律免征土地增值税
纳税清算
满足以下之一，必须清算：<br>1房地产开发项目全部竣工、完成销售的<br>2整体转让未竣工决算房地产开发项目的<br>3直接转让土地使用权<br>符合以下之一，税务可以要求清算：<br>1已竣工的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积比例85%以上，或者未超85%但剩余已经出租或自用<br>2取得预售证满三年仍未销售完毕的<br>3申请注销税务登记但未办理土地增值税清算的
城镇土地使用税
概念
在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，对使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据
纳税人
1拥有土地使用权的单位和个人<br>2拥有土地使用权的纳税人不在土地所有地的，由代管人和实际使用人<br>3权属未确定或纠纷未解决，由实际使用人<br>4土地使用权共有，共有各方分别缴纳
税率
幅度差别定额税率，不是比例税率，例如大城市每平米1.5~30元，每个幅度税额的差距20倍
计税依据
纳税人<font color="#c41230">实际占用</font>的土地面积，按下列顺序执行：<br>1由<font color="#c41230">省级政府确定的单位</font>组织测定土地面积的，以测定的土地面积为准<br>2尚未组织测定，以<font color="#c41230">土地使用权证书</font>确定的面积为准<br>3没有土地使用权证书的，由纳税人<font color="#c41230">据实申报</font>土地面积，待核发证书后再作调整
税收优惠
非经营用，鼓励性质的，免征<br>1开山填海、改造废弃土地，免税5-10年<br>2财政部门另行规定的能源、交通、水利设施用地免税<br>3凡是缴纳了<font color="#c41230">耕地占用税</font>的，自批准征用之日起满1年后，征收城镇土地使用税<br>4除<font color="#c41230">经济适用房</font>外，房地产开发一律不得减免城镇土地使用税<br>5企业厂区以内交税，厂区以外未加隔离的，暂免<br>
车船税
概念
对在中国境内车船管理部门登记的车辆、船舶依法征收的一种税，对拥有车船征收的税，区别车辆购置税，购买的行为
纳税人
所有人或管理人为纳税人，交强险业务的保险机构为车船税的扣缴义务人
征税范围
登记和依法不登记在单位内部场所形式的车船
税目
6大类，乘用车、商用车、挂车、其他车辆、摩托车和船舶<br><font color="#c41230">火车、拖拉机、电动自行车不交车船税</font>
计税依据
重点计税依据上，吨位数还是辆数，<br><font color="#c41230">挂车和非机动驳船、拖船减免50%（题目不告诉，需要背）</font>
税收优惠
1捕捞、养殖渔船免税；外国、港澳台临时入境免税<br>2新能源车船，免税（纯电、混动、燃料电池商用车免税；纯电、燃料电池乘用车不征收）<br>3乘用车排量1.6L及以下，减半征收；挂车、拖船、非机动驳船减免50%
印花税
纳税人
1订立、领受应税凭证，或者进行证券交易的单位和个人，分为立合同人、立账簿人、立据人、领受人和使用人<br>2应税凭证包括：书面形式的合同、产权转移书据、营业账簿和权利、许可证照<br>3合同签订各方均为纳税人，但是<font color="#c41230">不包括</font><font color="#381e11">合同担保人、证人和鉴定人</font>
税目
备注部分需要记忆，考判断，税率题目给定不用背
财产保险，不是人身保险，应税合同仅限于这11类，未列举则不交，如委托合同
产权转移书据考多选，营业账簿仅就实收资本和资本公积两项交印花税，证券出让方交印花税
税收优惠P260
资源税
概念
对在我国境内从事应税<font color="#c41230">矿产品开采</font>或者<font color="#c41230">生产盐</font>的单位和个人征收的一种税
征税范围
原油：仅限于开采的天然原油，人造石油不征税，开采过程中用于加热、修井的原油，免税
天然气：包括专门开采或与原油<font color="#c41230">同时开采</font>的天然气
煤炭：包括原煤和未税原煤加工的洗选煤
金属矿：铁矿、稀土矿、钨矿、钼矿等
其他非金属矿：石墨、硅藻土、井矿盐、湖盐、提取地下卤水晒制的盐
海盐（只要带盐字）
注意：<br>1进口矿产品和盐不征收资源税<br>2资源税只征收一次<br>3开采或生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税，视同销售则缴纳<br>4资源税只针对开采 我国境内 不可再生的自然资源
税率
幅度比例税率与定额税率两种
应纳税额=应税产品的销售数量*适用的定额税率<br>应纳税额=应税产品的销售额*适用的比例税率
计税依据
以实际销售数量为销售数量，而非生产数量；自用的以移送时的自用数量为销售数量；<br>销售额以全部价款和价外费用，不包括增值税和运杂费
开采销售共伴生矿，与主矿产品分别核算，对共伴生矿暂不计征资源税；没有分开，按主矿计征
征税对象为原矿，但销售精矿，原矿销售额=精矿销售额*折算率<br>征税对象为精矿，但销售原矿，精矿销售额=原矿销售额*换算比
关税
纳税人
1贸易性商品——经营进出口货物的收、发货人<br>2物品的纳税人：<br>入境旅客随身携带的行李、物品的持有人<br>各种运输工具上服务人员入境时携带自用物品的持有人<br>馈赠物品以及其他方式入境个人物品的所有人<br><font color="#c41230">个人邮递物品的收件人</font>
课税对象
进出境的货物、物品
对境外采购进口的原产于中国境内的货物，照样收关税，但执行最惠国税率
税率
进口税率分为：普通税率、最惠国税率、协定税率、特惠税率、关税配额税率和暂定税率<br>适用何种税率以进口货物的<font color="#c41230">原产地</font>为标准
总结图片
计税依据
进口货物的完税价格：以海关审定的成交价格为基础的到岸价格
<font color="#c41230">不应计入</font>完税价格的项目：<br>1向境外采购代理人支付的<font color="#c41230">买方</font>佣金<br>2境内输入地点<font color="#c41230">起卸之后</font>发生的各种费用
注意：<br>1卖方付给进口人的正常回扣，应扣除<br>2卖方延期交货罚款，不能从成交价中扣除
应纳税额计算
<font color="#c41230">进口广播用录像机、放像机、摄像机</font>背下来，滑准税价越高税率越低
税收优惠
法定减免：<br>1国际组织、外国政府无偿赠送的物资（不是企业）<br>2进出口退货，再出进免税，已征税不退<br>3广告品、样品免税，税额50元以下的免税<br>4运输途中必要的燃料、物料、饮食用品<br>
环境保护税
纳税人
直接向环境排放应税污染物的企事业单位和其他生产经营者
征税依据
大气、水——污染当量数<br>固体——排放量<br>噪声——分贝数
征税计算顺序
排放量和分贝数按时下列方法和<font color="#c41230">顺序</font>计算：<br>1安装<font color="#c41230">自动监测设备</font>的，按照污染物自动监测数据计算<br>2未安装设备的，按照<font color="#c41230">监测机构</font>出具的监测数据计算<br>3不具备监测条件的，按照<font color="#c41230">国务院</font>规定的排污系数、物料衡算方法计算<br>4按照省级环保主管部门规定的<font color="#c41230">抽样测算</font>的方法核定计算
税收优惠
暂免：<br>1农业生产（不包括规模化养殖）<br>2机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器<br>3城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所<br>4综合利用的固体废物
车辆购置税10%
纳税人
在我国境内购置规定车辆的单位和个人<br>购置：购买、进口、自产、受赠、获奖、其他方式取得<font color="#c41230">并自用</font>的行为<br>4S店只买不用，不用交税，一定是买+自用两个行为
征收范围
汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150ml的摩托车<br><font color="#c41230">自行车和火车不交购置税</font>
应纳税额计算
子主题
进口自用的计税依据：关税完税价格+关税+消费税
自产自用，按照同类应税车辆的销售价格<br>受赠、获奖，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定<br>计税价格明显偏低，税务核定
计税依据：车辆的计税价格（全部价款+价外费用），不包括增值税
税收优惠
免税：<br>1外国驻华使馆、领事馆自用车辆<br>2军警车辆<br>3挂应急救援专用号牌的国家<font color="#c41230">综合性消防救援车辆</font><br>4设有固定装置的<font color="#c41230">非运输专用作业车辆</font><br>5城市<font color="#c41230">公交企业</font>购置的公共汽电车辆
耕地占用税
纳税人
1占用耕地<font color="#c41230">建房</font>或从事<font color="#c41230">非农业建设</font>的单位、个人<br>2经审批，农用地转用审批文件中标明的建设用地人<br>3未标明建设用地人，则为申请人<br>4未经审批，则为实际用地人
征税范围
1耕地：种植农作物的土地<br>2鱼塘、林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂及其他农用土地<br>3直接为农业生产服务的生产设施占地，不征收耕地占用税
税收优惠
免税：<br>1军事设施占用<br>2学校、幼儿园、养老院、医院占用（不包括学校医院内的经营性场所和职工住房）<br>
减按2元每平米的：<br>铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道
农民占耕地建设自用住宅，减半
烟叶税20%
概念
向收购烟叶产品的单位征收的税种，税负<font color="#c41230">由烟草公司</font>负担，按照收购金额的一定比例征收的一种税
计税依据
纳税人收购烟叶<font color="#c41230">实际支付的价款总额</font>
应纳税额计算
收购金额=收购价款+价外补贴10%
应纳税额=烟叶收购价款*（1+10%）*税率
船舶吨税
概念
对自中国境外港口进入中国境内港口的船舶征收船舶吨税，以<font color="#c41230">应税船舶负责人</font>为纳税人
