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22外币折算

2021-11-11 20:33:32   1  举报

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外币折算重点思维导图

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大纲/内容

记账本位币

记账本位币的确定

应该考虑因素 ： 收入角度 ； 支出角度 ； 融资活动获得的货币 ； 保存从经营活动中收取款项所使用的货币

境外经营记账本位币的确定

考虑的基本因素（同上）

收入、 支出、 融资、 保存等因素

还应考虑

境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性 境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重 境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业、 是否可以随时汇回 境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务

记账本位币变更

采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币， 不会产生汇兑差额

外币交易的会计处理

初始确认

一般外币交易

交易日的即期汇率或即期汇率的近似汇率

接收外币投资

交易发生日即期汇率，不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算

期末调整或结算

货币性项目

货币性资产

指库存现金、银行存款、应收账款、其他应收款、长期应收款等

货币性负债

指应付账款、其他应付款、短期借款、应付债券、长期借款、长期应付款等

期末或结算货币性项目时

汇兑差额通常计入财务费用，外币专门借款本金或利息在资本化期 间内的汇兑差额计入在建工程等科目 汇兑收益=资产的增加（折算后的金额-折算前的金额）+负债的减少 （折算前的金额-折算后的金额）

非货币性项目

指货币性项目以外的项目：如预付账款、预收账款、存货、长期股权投资、交易性金融资产（股票、基金）、固定资产、无形资产等

以历史成本计量的固定资产等：采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其原记账本位币金额（即不产生汇兑差额）

存货：如果其可变现净值以外币确定，则在确定存货的期末价值时，应先将可变现净值折算为记账本位币金额，再与以记账本位币反映的存货成本进行比较

交易性金融资产：按公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额之间的差额，作为公允价值变动计入当期损益

其他权益工具投资

按公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额之间的差额，作为公允价值变动计入当期损益计入其他综合收益

外币现金股利产生的汇兑差额，应计入当期损益

外币财务报表折算

资产负债表项目

资产和负债项目：资产负债表日的即期汇率折算

所有者权益项目：除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算

利润表

收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算或即期汇率近似汇率折算

折算差额

编制合并财务报表时，母公司确认部分在合并资产负债表中“其他综合收益”项目列示

特殊项目的处理

少数股东应分担的外币报表折算差额，应并入少数股东权益列示于合并资产负债表中

实质上构成对境外经营净投资的 外币货币性项目产生的汇兑差额

以母公司或子公司的记账本位币反映，则在抵销长期应收应付项目 的同时，将其产生的汇兑差额转入“其他综合收益”项目

以母、子公司的记账本位币以外的货币反映，应将其产生的汇兑差 额相互抵销，差额转入“其他综合收益”项目

境外经营的处置

将与该境外经营相关部分，自“其他综合收益”中转入处置当期损益（投资收益）

将归属于少数股东的部分，予以终止确认转入少数股东权益

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CPA会计第二十二章外币折算思维导图

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