CPA税法框架梳理
2025-05-09 15:26:20 0 举报AI智能生成
CPA税法管理课程内容的精炼和汇总梳理，可以明晰课程整体框架，可以用于脱离书本的记忆、学习、自测等。税率部分可以根据当年财政文件进行修改。
作者其他创作
大纲/内容
二、增值税（20分）
征税范围
一般规定
销售和进口货物（13%，9%）
有形动产（电力热力气体）
天然气
生活必需品
初加工农产品
初级农产品（免税）
进项税额计算抵扣
销售劳务（13%）
仅限修理修配、加工
受聘提供劳务不计入（如公司接送厂车）
销售服务
交通运输服务（9%）
程期湿9%光干13%
邮政服务（9%）
电信服务（9%，6%）
语音通话、带宽波长9%
增值电信6%
建筑服务（9%）
安装初装开户扩容
金融服务（6%）
融资性售后回租考点
保本收益
固定利润保底利润
现代服务（13%，9%，6%）
动产租赁13%
不动产租赁9%
生活服务（6%）
游览场所
销售无形资产和不动产（6%，9%）
不动产、土地使用权（9%）
无形资产（转让补充耕地指标6%）
特殊规定
特殊行为界定
征税项目
罚没（看销售方）、逾期（航空运输）、退票（其他现代服务）、财政补贴（挂钩征收不挂钩不征收）
不征税项目7个
存款利息、售后回租出售、保险赔付、创新药、住宅维修基金、无偿铁航、资产重组
视同销售
代销业务
计税时点：全部或者部分、180天发出
移送
跨县市
自产、委托加工用于非增值税应税项目（计提福利 个人消费），相当于链条中断
进项税额转出（如有）、不计算销项税
资产、委托加工的投资、分配、无偿赠送
无论内外
缴纳税款（本身就没有进项税额，直接相当于销售？）
无偿销售应税服务、转让无形资产、不动产（对象为公益事业或者社会公众除外）
混合销售与兼营行为
混合销售
一项销售行为涉及货物+服务：税率从主业
销售活动板房机器设备钢结构件的同时提供建筑安装服务，按照兼营处理
一般纳税人销售电梯时提供安装服务，安装服务可选择简易计税（3%）
兼营行为
多项应税行为（行为无关联性和从属性）
分别核算，若位未分别则从高计算
纳税义务人和扣缴义务人
发包人和承包人who缴税
小规模纳税人和一般纳税人的标准
税率
税率
农产品
粮食等农产品、食用植物油、食用盐
麦芽、复合胶、人发、淀粉、调制乳13%
农业生产者销售自农产品免税
填埋焚烧
是否产生货物以及货物归属方
生活能源
二甲醚、沼气、居民用煤炭
精神文明
农业生产
零件不是
零税率
看熟悉
征收率
5%
小规模销售出租不动产
一般纳税人
销售出租营改增前不动产、转让房地产老项目
劳务派遣（差额）、人力资源
试点前通行费
营改增前的不动产的融资租赁
3%
小规模纳税人
一般纳税人简易办法
水电
砂、土建筑材料
血液、药品
寄售、死档
公共交通运输
清包、甲供、老项目、销售设备同时提供安装
放映、仓储、装卸搬运、收派、动漫
文化体育
3%减按2%
销售自己使用过的固定资产或销售旧物
是否已经抵扣过进项税额
是否要开具专票
减按0.5%
二手车
减按1.5%
其他个人出租住房（出租非住房5%）
？
应纳税额计算
计税方法
一般计税方法
当期销项-当期进项
简易计税方法
当期销售额（不含税）*征收率
扣缴计税方法
接受方支付价款/（1+税率）*税率
销项税额
进项税额
应纳税额
特定应税行为计征方法
建议计税方法计算
进口货物
税收优惠
税收优惠
出口跨境业务退税和征税
征收管理
开具范围
全球疫情
通胀处理
职业：暂无
0 条评论
下一页
为你推荐
查看更多
