税收征收管理法律制度

税收征收管理法律制度

税收征收管概述

适用范围

海关负责征收关税和船舶吨税，代征进口环节的增值税和消费税，其他税收由税务机关负责

征纳双方的权利和义务

征税主体权利：立法权、管理权、征收权、检查权、处罚权征税主体义务：宣传、咨询、保密纳税主体权利：要求保密权、申请退还多缴税款、陈述申辩权纳税主体义务：税务登记、设置账簿、保管发票、

税务管理

税务登记

不需办理税务登记的3个：国家机关、个人和无固定经营场所的流动性农村小商贩

账簿和凭证管理

账簿包括总账、明细账、日记账及其他辅助性账簿

从事生产经营的纳税人，领取营业执照或发生纳税义务之日起15日内，设置账簿

扣缴义务人，扣缴义务发生之日起10日内，设置账簿

发票管理

专票包括：增值税专用发票和机动车销售统一发票普票包括：增值税普通发票、电子普票、卷票其他发票包括：农产品收购发票、农产品销售发票、门票、过路过桥发票、定额发票、客运发票、二手车销售统一发票

特殊情况下由付款方向收款方开具发票：收购单位和扣缴义务人支付个人款项时

已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年，期满报税务查验后销毁

税务机关要将已开具发票调出查验，应当开具发票换票证，空白发票调出查验，应当开具收据

纳税申报方式

自行申报：报税大厅邮寄申报：以寄出的邮戳日期为申报日期数据电文申报：以系统收到该数据电文时间为准其他方式：定期定额的纳税人简易申报、简并征期

税款征收与税务检查

税款征收

查账征收：会计制度健全查定征收：能控制原材料或进销货（小型厂和作坊）查验征收：生产经营不固定（流动小商贩、海关，主要靠查验数量）定期定额征收：达不到设置账簿标准查定不同于核定，查定属于正常征收税款的方式

征收措施：1责令缴纳，按日加收滞纳金（滞纳金=应纳税款*滞纳天数*万分之五）2责令提供纳税担保，包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用3采取税收保全措施，经县级以上税务局（分局）局长批准，书面通知银行冻结纳税人等于应纳税款的存款，扣押、查封等于税款的商品、货物或其他财产【不适用税收保全的财产：生活必须的住房（豪宅不算）和用品（单价5000元以下）】4强制执行措施，经县级以上税务局（分局）局长批准，书面通知银行扣缴税款，扣押、查封、依法拍卖或者变卖5阻止出境【税收保全或强制执行措施期限一般不超过6个月】

税务检查

1经县级以上税务局（分局）局长批准，可以查询纳税人、扣缴义务人的存款账户，经市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款

税务行政复议

范围

税法相关的征税行为（多数是带“税”字的）必经复议，先议后诉，其他税务机关的行政行为，可议可诉

申请与受理

1申请人在知道之日起60日内提出2申请复议前必须提供纳税担保，或者缴清税款和滞纳金

税收法律责任

违反税务管理规定

账簿、凭证管理、纳税申报，2000以下，情节严重2000-10000

编造虚假计税依据，责令限期改正，并处5万以下罚款

扣缴义务人应扣未扣、应收不收，税务机关向纳税人追缴，对扣缴义务人处50%以上，3倍以下罚款