税收征收管理法律制度

<font color="#c41230">海关</font>负责征收关税和船舶吨税，代征进口环节的增值税和消费税，其他税收由<font color="#c41230">税务机关</font>负责

征税主体权利：立法权、管理权、征收权、检查权、处罚权<br>征税主体义务：宣传、咨询、保密<br>纳税主体权利：要求保密权、申请退还多缴税款、陈述申辩权<br>纳税主体义务：税务登记、设置账簿、保管发票、

不需办理税务登记的3个：国家机关、个人和无固定经营场所的<font color="#c41230">流动性农村小商贩</font>

账簿包括总账、明细账、日记账及其他辅助性账簿

从事生产经营的纳税人，领取营业执照或发生纳税义务之日起<font color="#c41230">15日内</font>，设置账簿

扣缴义务人，扣缴义务发生之日起<font color="#c41230">10日内</font>，设置账簿

专票包括：增值税专用发票和<font color="#c41230">机动车销售统一发票</font><br>普票包括：增值税普通发票、电子普票、卷票<br>其他发票包括：农产品收购发票、农产品销售发票、门票、过路过桥发票、定额发票、客运发票、<font color="#c41230">二手车销售统一发票</font>

特殊情况下由付款方向收款方开具发票：收购单位和扣缴义务人支付个人款项时

已开具的发票存根联和发票登记簿，应当<font color="#c41230">保存5年</font>，期满报税务查验后销毁

税务机关要将已开具发票调出查验，应当开具发票换票证，空白发票调出查验，应当开具收据

自行申报：报税大厅<br>邮寄申报：以寄出的邮戳日期为申报日期<br>数据电文申报：以系统收到该数据电文时间为准<br>其他方式：定期定额的纳税人简易申报、简并征期

查账征收：会计制度健全<br>查定征收：能控制原材料或进销货（小型厂和作坊）<br>查验征收：生产经营不固定（流动小商贩、海关，主要靠查验数量）<br>定期定额征收：达不到设置账簿标准<br><font color="#c41230">查定不同于核定，查定属于正常征收税款的方式</font>

征收措施：<br>1责令缴纳，按日加收滞纳金（滞纳金=应纳税款<font color="#c41230">*滞纳天数*万分之五</font>）<br>2责令提供纳税担保，包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用<br>3采取税收保全措施，经<font color="#c41230">县级以上</font>税务局（分局）<font color="#c41230">局长</font>批准，书面通知银行<font color="#c41230">冻结</font>纳税人等于应纳税款的存款，<br><font color="#c41230">扣押、查封</font>等于税款的商品、货物或其他财产<br>【不适用税收保全的财产：生活必须的住房（豪宅不算）和用品（单价5000元以下）】<br>4强制执行措施，经<font color="#c41230">县级以上</font>税务局（分局）<font color="#c41230">局长</font>批准，书面通知银行<font color="#c41230">扣缴</font>税款，<font color="#c41230">扣押、查封、依法拍卖或者变卖</font><br><font color="#381e11">5阻止出境<br>【税收保全或强制执行措施期限一般不超过6个月】</font>

1经<font color="#c41230">县级以上</font>税务局（分局）局长批准，可以查询纳税人、扣缴义务人的<font color="#c41230">存款账户</font>，<br>经<font color="#c41230">市、自治州以上</font>税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的<font color="#c41230">储蓄存款</font>

税法相关的征税行为（多数是带“税”字的）必经复议，先议后诉，其他税务机关的行政行为，可议可诉

1申请人在知道之日起<font color="#c41230">60日内</font>提出<br>2申请复议前必须提供纳税担保，或者缴清税款和滞纳金

账簿、凭证管理、纳税申报，2000以下，情节严重2000-10000

编造虚假计税依据，责令限期改正，并处5万以下罚款

扣缴义务人应扣未扣、应收不收，税务机关向纳税人追缴，对扣缴义务人处50%以上，3倍以下罚款