消费税-初级考证2025
2025-06-17 13:37:11 0 举报AI智能生成
消费税相关知识点
作者其他创作
大纲/内容
税目15个
烟
包括：卷烟、雪茄烟、烟丝、电子烟
不包括：烟叶
酒
包括：白酒、黄酒、啤酒、其他酒
不包括：酒精、调味料酒
高档化妆品
不包括：演员用的油彩、上妆油、卸妆油
贵重首饰及珠宝玉石
鞭炮、焰火
不包括：体育上用的发令纸、鞭炮药引线
成品油
摩托车
小汽车
不包括：电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车
高尔夫球及球具
高档手表
游艇
木制一次性筷子
不包括：竹制和非一次性筷子
实木地板
电池
涂料
税率
比例税率
其他应税消费品
定额税率
啤酒
黄酒
成品油
复合计征
卷烟
白酒
征税及计算公式
销售额的确定
向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括向购买方收取的增值税税款
ps：价外费用包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、
赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外费用
价外费用，无特殊说明情况，默认均为含税价格
赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外费用
价外费用，无特殊说明情况，默认均为含税价格
涉及到销售额的，是指【不含增值税销售额】，不含税销售额=含税销售额/（1+增值税税率）
A. 生产应税消费品
生产销售应税消费品
销售时纳税
计算
销售数量的确定：为应税消费品的销售数量
从价定率
应纳税额=销售额*比例税率
从量定额
应纳税额=销售数量*定额税率
复合计征
应纳税额=销售额*比例税率+销售数量*定额税率
自产自用应税消费品
连续生产应税消费品，不纳税
用于其他方面的(如职工福利、在建工程、管理部门等)，于移送使用时纳税
计算
销售数量的确定：为应税消费品的移送使用数量
从价定率
组成计税价格=成本*（1+成本利润率）/（1-比例税率）
应纳税额=组成计税价格*比例税率
复合计征
组成计税价格=（成本*（1+成本利润率）+自产自用数量*定额税率）/（1-比例税率）
应纳税额=组成计税价格*比例税率+自产自用数量*定额税率
视为生产销售应税消费品
将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售
将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的
计算
从价定率
组成计税价格=成本*（1＋成本利润率）/（1-比例税率）
应纳消费税=组成计税价格*消费税税率
复合计征
组成计税价格=（成本*（1＋成本利润率）+ 销售数量*定额税率）/（1-比例税率）
应纳消费税=组成计税价格*消费税税率+销售数量*定额税率
特殊销售
通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或销售数量征收消费税
用于换取生产资料和消费资料、抵偿债务、投资入股等方面的（换、抵、投），应按同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税
B. 委托加工应税消费品
由委托方提供原料和主要材料；受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工
由受托方代收代缴消费税；委托个人加工的，由委托方收回后缴纳消费税
委托加工物资收回后
以不高于受托方计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本
以高于受托方计税价格出售的，不属于直接出售，需要缴纳消费税，准予扣除受托方已代收代缴的消费税
计算
按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类的，按照组成计税价格
销售数量的确定：为纳税人收回的应税消费品数量
从价定率
组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1-比例税率）
应纳税额=组成计税价格*比例税率
复合计征
组成计税价格=（材料成本 + 加工费 + 委托加工数量*定额税率）/（1-比例税率）
应纳税额=组成计税价格*比例税率+委托加工数量*定额税率
C. 进口应税消费品
报关时缴纳消费税，海关代征
计算
销售数量的确定：为海关核定的应税消费品进口征税数量
从价定率
组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1-比例税率）
应纳税额=组成计税价格*比例税率
复合计征
组成计税价格=（关税完税价格+关税+进口数量*定额税率）/（1-比例税率）
应纳税额=组成计税价格*比例税率+进口数量*定额税率
D. 零售应税消费品
商业零售金银首饰（其他首饰，生产环节征收）
零售超豪华小汽车（生产（进口）+零售环节征收）
E. 批发销售卷烟和电子烟
（生产+批发环节征收）
ps：烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，不缴纳消费税
已纳税款的扣除
为避免重复征税，将外购应税消费品和委托加工收回的应税消费品继续生产应税消费品销售的，可以将外购应税消费品和委托加工收回应税消费品已缴纳的消费税给予扣除
扣除条件
必须用于连续生产应税消费品
按当期生产领用数量扣除
扣除范围
准予抵扣（9种情况）（不包括酒、高档手表、小汽车、游艇、电池、摩托车、涂料）
纳税环节不同不得抵扣
用于生产非应税消费品不得扣除
征收管理
纳税义务发生时间
纳税地点、纳税期限
【解题思路】
满足消费税税目？15个
税率，比例税率？定额税率？复合计征？
征税环节及计算公式确定，生产销售？自产自用？委托加工？进口？
销售额的确定？ 销售数量的确定？
注意：满足消费税税目的，一定满足增值税征税范围，可以两个知识点同时出题
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