第十章 企业所得税法
2016-06-23 23:46:59 0 举报AI智能生成
企业所得税法是规定企业和个人对获得的利润进行征税的法律。该法旨在通过对企业的所得进行合理、公平的税收，以实现国家财政收入的稳定增长和社会经济的健康发展。企业所得税法明确了纳税人的范围、税基、税率、税收优惠政策等内容，以确保税收制度的公平性和透明性。同时，企业所得税法还规定了税务部门的征管职责和纳税人的纳税义务，以及违反税收法规的法律责任。通过实施企业所得税法，可以促进企业合理经营、公平竞争，为国家经济发展和社会进步提供有力的财政支持。
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大纲/内容
第一节 纳税义务人、征税对象与税率
一、纳税义务人
二、征税对象
1.居民企业的征税对象
2.非居民企业的征税对象
（三）所得来源地的确定（客观题）
三、税率
第二节 应纳税所得额的计算
一、收入总额
（一）一般收入的确认
1.销售货物收入
2.提供劳务收入
3.转让财产收入
4. 股息、红利等权益性投资收益
5. 利息收入
6. 租金收入（有形资产使用权转让收入）
7. 特许权使用费收入（无形资产使用权转让收入）
8. 接受捐赠收入
9.其他收入
（二）资产处置收入（客）
（三）非货币性资产投资企业所得税处理
（四）企业接收政府和股东划入资产的企业所得税处理
1.企业接收《政府划入》资产的企业所得税处理
（1）投资划入——作为国家资本金
（2）无偿划入且指定专门用途——作为不征税收入
（3）其他无偿划入——确定应税收入
2.企业接收《股东划入》资产的企业所得税处理
（1）股东划入—作为资本金
（2）股东划入—作为收入
（五）相关收入实现的确认
1.（了解）销售商品收入
2.（了解）提供劳务收入
（1）安装费
（2）宣传媒介的收费
（3）软件费
（4）服务费
（5）艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费
（6）会员费
（7）特许权费
3.（了解） 售后回购
4. （了解）以旧换新
5. （了解）折扣方式销售收入的确认
6. （掌握）买一赠一不属于捐赠
二、不征税收入和免税收入
（一）不征税收入
（二）免税收入
1.国债利息收入
2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；
3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有
实际联系的股息、红利等权益性投资收益；
4.符合条件的非营利组织的收入（非营利组织的非盈利性收入）
三. 企业税前扣除项目规定（重点）
可扣除
（一）税前扣除项目的原则（了解）
（二）扣除项目的范围（掌握）
1.成本
2.费用（必考）
3.税金
4.损失
5.其他支出
（三）具体的税前扣除项目及标准（必考）
一、工资、薪金支出
2.职工福利费、工会经费、职工教育经费（考试重点）
职工福利费
不超过工资薪金总额14%，超过部分不得扣除
工会经费
不超过工资薪金总额2%，超过部分不得扣除
职工教育经费
不超过工资薪金总额2.5%，
3.社会保险费
1.五险一金
2.补充养老保险费、补充医疗保险费
3.财产保险、商业保险费
特殊工种职工
4.利息费用
（1）非金融企业向金融企业
（2）非金融企业向非金融企业
（3）关联方借款利息处理
5.借款费用
生产经营中发生
金融机构
非金融机构
建造固定、无形、存货
建造期间
建造之前或之后
6. 业务招待费
7.广告费和业务宣传费（必考）
8.环境保护专项资金
9.租赁费
经营性租赁
融资性租赁
10.劳动保护费
11.公益性捐赠扣除
12.会计上确认的支出
13.企业维简费支出（又称更新改造资金）
14.企业参与政府统一组织
四、不能税前扣除的项目
1. 向投资者支付的股息、红利权益性投资收益款项；
2. 企业所得税税款
3. 税收滞纳金
4. 罚金、罚款和被没收财物的损失
5. 不符合税法规定的捐赠支出
6. 企业发生与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出
7. 未经核定的准备金支出
8. 不能扣除的管理费、租金、特许权使用费
企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，
以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除
9. 与取得收入无关的其他支出
五、亏损弥补
1.纳税人发生年度亏损的
2.筹办期亏损问题
3.以前年度应纳税所得额少算，补税并处罚
3.以前年度应纳税所得额多算，退税或抵扣
第三节 资产的税务处理
一、固定资产的税务处理
1.不得折旧扣除的固定资产
2. 固定资产折旧的方法
4.固定资产折旧的计提年限
5.折旧年限的其它规定
6.固定资产改扩建的税务处理
二、生物资产的税务处理
1.生物资产的分类
2.生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除
3.生产性生物资产计算折旧的最低年限
三、无形资产的税务处理
1.下列无形资产不得摊销扣除
2.无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除
3.无形资产的摊销年限不得低于10年。
4.外购商誉支出，企业整体转让或者清算时，准予扣除。
四、长期待摊费用
五、存货的税务处理（了解）
六、投资资产的税务处理
七、税法规定与会计规定差异的处理
第四节 资产损失税前扣除的所得税处理（可考性低，了解即可）
第五节 企业重组的所得税处理
（一）重组的表现形式
（二）企业重组的税务处理
分支主题 6
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